РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре судебного заседания Полежаевой С.А.

рассмотрев административное дело №2а-512/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, с учетом уточнения, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 23942,80 рублей и пени в размере 674,28 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5893,47 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование №26362 от 07.12.2022. В установленный срок ФИО1 указанное требование не исполнил. 12.05.2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 07.06.2023 был отменен по заявлению должника. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.4 ст.31, ст. 48, п.п.2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, ст.75, п. 4 ст. 85 НК РФ, ст.ст.126, 286-287 КАС РФ, административный истец просит требования с учетом их уточнения удовлетворить.

Административный истец Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.99), предоставил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.101).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания (л.д.97), представил письменное заявление о рассмотрении дела без его участия, уточненные требования административного истца признает (л.д.104).

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-1305/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В соответствие с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела, в частности, сведений, представленных органами, осуществляющим и государственную регистрацию, судом установлено, что в налоговый период 2021 год за ФИО1 значились зарегистрированными объекты налогообложения (л.д.41-42):

- земельный участок с КН № площадью 4994 кв.м., по адресу: <адрес>;

- нежилое здание с № по адресу: <адрес>;

- нежилое здание с № площадью 171,8кв.м. по адресу: <адрес>;

- нежилое здание с №:465 площадью 625,2 кв.м. по адресу: <адрес>.

ИФНС произведен расчет налогов, подлежащих уплате за указанное налогооблагаемое имущество, и административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №7333524 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц в размере 38801 рублей, земельного налога в общей сумме 51995 рублей (л.д.12-13).

Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу следует, что ФИО1 за 2021 год начислены земельный налог, налог на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения (л.д.72,73,87-95).

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога своевременно не исполнил.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ начислены пени и административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- №26362 об уплате налоговой задолженности по состоянию на 07.12.2022 в срок до 11.01.2023: земельный налог в размере 51995 рублей и пени по земельному налогу в размере 674,28 рублей; налог на имущество в размере 38801 рублей (л.д.14).

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены налоговое уведомление и требование. Указанные обстоятельства подтверждаются копией скриншотов, представленными налоговым органом при подаче административного искового заявления (л.д.15-16), а также ответом на запрос суда из МИ ФНС №3 по Самарской области (л.д.84).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование считаются полученными налогоплательщиком в силу п.4 ст.31, п.4, ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, следовательно, административным истцом соблюден предусмотренный законодательством о налогах и сборах порядок взыскания недоимок по налогам и пени за 2021г.

Из материалов дела следует, что судебным приказом от 12.05.2023 по делу №2а-1305/2023 мировой судья судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской взыскал с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2021 год в общей сумме 112272,28 рублей. Определением мирового судьи от 07.06.2023 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника (л.д.11).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, которое поступило в суд 28.06.2023.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Исходя из указанных положений законодательства, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогу за 2021 год превысила 10000 рублей, срок исполнения требования №26362 от 07.12.2022 со сроком исполнения до 11.01.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 11.07.2023. С таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 05.05.2023, т.е. в установленный законом срок.

07.06.2023 судебный приказ отменен.

В суд с рассматриваемым административным иском МИ ФНС №23 обратилась 28.06.2023, то есть в установленный п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени.

Учитывая, что административный ответчик знал о наличии у него в спорный период объектов налогообложения и обязан был самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также признание административным ответчиком требований административного истца суд полагает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 23942,80 рублей и пени в размере 674,28 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5893,47 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в размере 30510,55 рублей, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 23942,80 рублей и пени в размере 674,28 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5893,47 рублей за 2021 год по требованию №26362 от 07.12.2022.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.09.2023.

Судья