Решение по делу № 2А-451/2023 от 16.02.2023

№ 2а-451/2023УИД 13RS0025-01-2023-000142-75

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

16 февраля 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании помощника судьи Ю.В.Масловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019г., пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать земельный налог за 2019г. и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый <..>; <адрес>, кадастровый <..>. В нарушение налогового законодательства налогоплательщик не уплатил своевременно земельный налог за 2015-2019гг. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты земельного налога налоговым органом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №9902 от 01 июля 2019г., №13203 от 03 июля 2019г.,№10037 от 26 июня 2020г., №5640 от 25 июня 2020г., №8285 от 16 июня 2021г., №26215 от 28 октября 2021г., в которых было предложено добровольно оплатить сумму задолженности по земельному налогу за 2015-2019г. и соответствующие пени за неуплату земельного налога.

В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015-2019гг. и соответствующих пени за неуплату земельного налога. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 07 апреля 2022г. был выдан судебный приказ, который 08 сентября 2022г. был отменен в связи с представленными ответчиком возражениями. Однако до настоящего времени вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. Земельный налог за 2019г. в размере 442 руб. по объекту с кадастровым номером <..>, а также пени за неуплату земельного налога за 2017-2019гг. в размере 113 руб. 74 коп. в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 442 руб. и пени за неуплату земельного налога в размере 113 руб. 74 коп., а всего 555, 74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 23 марта 2015г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <..>, площадью <...> кв.м, доля в праве 1/533; с 27 февраля 2015г. за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..> площадью <...> +/-46 кв.м, доля в праве 45/100.

Земельный налог за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером <..> составил 442 руб. (106 руб. 67 коп. + 77 руб. 19 коп. + 258 руб. 14 коп.), исходя из следующего расчета:

- 87 324 064 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 3/12 (коэффициент периода владения) х 1/614 ( доля в праве) =106 руб. 67 коп.;

- 94 784 804 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 2/12 (коэффициент периода владения) х 1/614 ( доля в праве) =77 руб. 19 коп.;

- 90 572 264 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 7/12 (коэффициент периода владения)х 1/614 ( доля в праве) = 258 руб. 14 коп.

Согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38170401 от 03 августа 2020г. на оплату земельного налога за 2019г. в размере 131 руб. и 442 руб. В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог за 2019г. не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №8285 от 16 июня 2021г., со сроком уплаты до 19 ноября 2021г.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены ФИО1 по почте по его месту жительства, о чем представлены реестры на отправку почтовой корреспонденции, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Поскольку требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019гг., соответствующих пени, всего на сумму 4 045,64 руб., который впоследствии, 08 сентября 2022г. был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 442 руб.

Административным истцом также заявлено исковое требование о взыскании с административного ответчика пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 113 руб. 74 коп.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2017г., 2018г., 2019г. являлся плательщиком земельного налога, следовательно, у него возникла обязанность по уплате земельного налога за земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый <..> и по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017, 2018, 2019г.г.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

В обоснование требований о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты задолженности по земельному налогу за 2017г., 2018г., 2019г. налоговым органом представлены доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанный налоговый период суммы задолженности по земельному налогу, на которые были начислены пени.

Так, ФИО1 за 2017г. начислен земельный налог в размере 131 руб. и 466 руб. (уведомление №43892648 от 10 августа 2018г. (л.д.11,12)), за 2018г. в размере 131 руб. и 464 руб. (уведомление №21594903 от 15 августа 2019г. (л.д.13, 14)), за 2019г. в размере 131 руб. и в размере 442 руб. (№381704401 от 03 августа 2020г.(л.д. 15,16)).

В установленный срок земельный налог уплачен не был. Тогда в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №5640 от 25 июня 2020г. на сумму земельного налога за 2018г. в размере 131 руб. и пени в размере 5,32 руб. (л.д.29, 31); требование №9902 от 01 июля 2019г. на сумму земельного налога за 2017г. в размере 131 руб. и пени в размере 7,05 руб. (л.д.37, 38); требование №8285 от 16 июня 2021г. на сумму земельного налога за 2019г. в размере 131 руб. и 442 руб., пени в размере 16,81 руб.

Земельный налог за 2017г., 2018г. ФИО1 уплачен с нарушением срока уплаты. Так, согласно карточки расчета с бюджетом (л.д.44), земельный налог за 2017г. в размере 131 руб. уплачен 01 июля 2022г., в размере 466 руб. уплачен 13 декабря 2018г.; земельный налог за 2018г. в размере 131 руб. 06 июля 2022г., земельный налог за 2019г. в размере 131 руб. оплачен 06 июля 2022г.

Недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 464 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 29 декабря 2020г. (л.д.17). Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

Учитывая изложенное, судом установлены основания для взыскания пени по земельному налогу за указанные налоговые периоды.

Требованием №26215 от 28 октября 2021г. административный ответчик уведомлен об имеющейся задолженности по пени, в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017г., 2018г., 2019г. всего в размере 3 012,85 руб. предложено оплатить задолженность в срок до 07 декабря 2021г. (л.д.18).

Требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, о чем предоставлена копия реестра об отправке (л.д.24).

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по пени в сумме 113,74 руб. в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017г. на сумму налога 131 руб. за период с 04 декабря 2018г. по 02 июля 2019г. в размере 7,11 руб., за период с 26 июня 2020г. по 27 октября 2021г. в размере 10,52 руб.; за 2018г. на сумму налога 131 руб. за период с 03 декабря 2019г. по 25 июня 2020 г. в размере 15,39 руб., за период с 27 июня 2020г. по 27 октября 2021г. в размере 10,50 руб., на сумму налога 464 руб. за период с 26 июня 2020г. по 27 октября 2021г. в размере 37,26 руб.; за 2019г. на сумму налога 131 руб. за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г. в размере 16,81 руб., за период с 16 июня 2021г. по 27 октября 2021г. в размере 3,69 руб., на сумму налога 442 руб. за период с 16 июня 2021г. по 27 октября 2021г. в размере 12,44 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета по пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 07 апреля 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019гг. и соответствующих пеней, отменен определением мирового судьи от 08 сентября 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 20 января 2023г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 442 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 113 руб. 74 коп., а всего 555 (пятьсот пятьдесят пять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина