УИД 75RS0013-01-2025-000625-72

Дело № 2а-319/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2025 г. п. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре Филатовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом отраженных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц, налог на имущество за 2020, 2021, 2023 г. Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 50 812, 88 руб. и содержало задолженность: 6 рублей налог на имущество физических лиц за 2023 г.; 50 665 руб. транспортный налог с физических лиц, в том числе за 2020 в сумме 16 692руб., за 2021 в сумме 16 692 руб., за 2023 г. в сумме 17 281 руб.; 141, 88 руб. пени за просрочку уплаты налога. Непогашенная сумма задолженности по транспортному налогу составила 33 525, 20 руб., в том числе за 2020 – 1 532, 20 руб., за 2021 – 16 692 руб., за 2023 -15 301 руб. в бюджет не поступала. За период с 01.11.2023 по 29.11.2023 погашено из ЕНП сумма задолженности в размере 16 134, 84 руб., в том числе 01.01.2023 – 10 664, 04 руб., 29.11.2023 – 5 470, 80 руб.. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ. За несвоевременную оплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику через единый портал государственный услуг ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, получено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 50 812, 88 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма составила 39 496, 13 руб.. На момент подачи заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 39 496, 13 руб., в том числе: 39 496, 13 руб. транспортный налог с физических лиц, в том числе за 2020 в сумме 4 947 руб., за 2021 в сумме 16 692 руб., за 2023 в сумме 15 931 руб.. Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 39 048, 98 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от налогоплательщика поступило заявление о восстановлении срока на обжалование и отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 33 525, 20 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 1 532, 20 руб., за 2021 г. в сумме 16 692 руб., за 2023 г. в сумме 15 301 руб.

УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, в письменном заявлении указало, что поддерживает исковые требования, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 БК РФ; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств: <данные изъяты>.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2020 г. начислен транспортный налог на автомобили <данные изъяты>, который составил 1980 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за 2023 г. начислен транспортный налог на автомобили <данные изъяты>, транспортное средство без марки <данные изъяты> в размере 17 281 руб., за 2021 г. на автомобиль <данные изъяты> в размере 16 692 руб.

Согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 50 665 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 по 2023 г. по налогам в размере 37 576 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 1 920, 13 руб., а также государственной пошлины в доход муниципального района «Карымский район» в размере 2 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Из ответа УФНС России по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом было рассмотрено обращение от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 о перерасчете транспортного налога в отношении транспортных средств марки <данные изъяты>. По представленным ответам с ГИБДД установлено, что транспортное средство <данные изъяты> на имя ФИО1 не зарегистрировано, транспортное средство марки <данные изъяты> зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство марки <данные изъяты> зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании полученных ответов с ГИБДД, налоговым органом в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога, в результате ранее исчисленная сумма налога уменьшена на 13 095 руб.; в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога в результате ранее исчисляемая сумма налога уменьшена на 2 520 руб; в отношении транспортного средства без марки <данные изъяты> сумма транспортного налога рассчитана верно, с учетом сведений о снятии транспортного средства за 11 месяцев 2023 г. В связи с чем, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 в части уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств марки <данные изъяты> является неактуальным и исполнению не подлежит. Актуальными являются налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020, № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021, 2023 в части уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства без марки <данные изъяты>.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлялись налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2020 г. начислен транспортный налог на автомобиль без марки <данные изъяты> в размере 16 692 руб..

Требование об уплате задолженности ФИО1 получил 09.12.2024 года в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 39 048, 98 руб., указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края с настоящим административным исковым заявлением - с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчетом задолженности по транспортному налогу.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю с ФИО1 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по транспортному налогу в размере 33 525, 20 руб. в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1532,20 руб., за2021 год в сумме 16692 руб., за 2023 год в сумме 15301 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в пользу бюджета муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Мищенко