Дело № 2а-255/2025 (УИД 65RS0010-01-2025-000248-60)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года город Оха Сахалинская область

Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Ельчаниновой А.Г., при секретаре судебного заседания Лелюшкиной Е.И.,

с участием представителя ответчика ФИО1 – адвоката Карташова К.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени за несвоевременную его уплату,

установил:

14 марта 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени за несвоевременную уплату налога. В обоснование административного иска указано, что налогоплательщиком своевременно не уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанного налога административным истцом произведено начисление пени и направлены требования об уплате налога, пени. В добровольном порядке данные требования не исполнены, в связи с чем, истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу за 2010, 2011 годы в размере 281741 рублей, пени в размере 306772 рублей 58 копеек. Вместе с административным исковым заявлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

В судебном заседании адвокат Карташов К.А. с исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать, поскольку истцом с 2011 года не предпринимались попытки взыскания налога с ответчика, уважительность причин пропуска срока не указана.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Сахалинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался по последнему известному адресу места жительства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участвующих в деле лиц, их представителей.

Выслушав адвоката, исследовав письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1, 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункты 6,7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1-3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 21.11.2022 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 21.11.2022 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (часть 6).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 14 апреля 2011 года представил налоговую декларацию за 2010 год в связи с получением дохода, сумма налога к уплате определена в размере 1022503 рублей. При этом, срок предоставления декларации - 03 мая 2011 года, поскольку дни с 30 апреля по 02 мая 2011 года являлись выходными праздничными днями. Ответчиком произведена частичная оплата налога в размере 740762 рублей, уплата штрафа не производилась.

Срок предоставления декларации за 2011 год – 30 апреля 2012 года, вместе с тем налоговая декларация в связи с получением дохода представлена 28 мая 2012 года, сумма налога к уплате определена в размере 110689 рублей.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц за 2010 год в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени № 12035 от 27 июля 2011 года со сроком добровольного исполнения требования до 17 октября 2011 года; № 13166 от 09 октября 2012 года со сроком добровольного исполнения требования до 09 декабря 2012 года.

Оплата задолженности по требованию № 12035 от 27 июля 2011 года произведена налогоплательщиком частично в размере 110689 рублей, остаток непогашенной задолженности составил 171052 рублей.

Оплата задолженности по требованию № 13166 от 09 октября 2012 года не произведена.

Таким образом, по состоянию на 10 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила 281741 рублей (НДФЛ за 2010 год – 171052 рублей, НДФЛ за 2011 год – 110689 рублей).

В связи с неуплатой налога за 2010, 2011 годы в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в размере 306772 рублей 58 копеек.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон № 269-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в частности, - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2095 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 20 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо.

Из материалов административного дела усматривается и ответчиком не опровергается, что ФИО1 налог на доходы физических лиц указанный в налоговых уведомлениях размере, а также пени, не уплачены. Доказательств подтверждающих иное, сторонами спора суду не указано и не представлено.

Вместе с тем, предъявляя в суд настоящее административное заявление административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в качестве уважительной причины пропуска данного срока представитель административного истца просит учесть, что налоги и сборы являются основой финансового обеспечения деятельности государства, и полагает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок в виду значительной суммы задолженности, обеспечение пополнения бюджета, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на бездействие налогоплательщика, выразившееся в неуплате задолженности по налогам и пени.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-0, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-0, от 31 января 2023 г. № 211-0, от 28 сентября 2023 г. № 2226-0, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-0 и от 25 июня 2024 г. №1740-0).

Как следует из материалов дела, требованием № 2095 от 25 мая 2023 налоговый орган предложил ФИО1 погасить задолженность по налогу и пени за 2010 и 2011 года в срок до 20 июля 2023 года.

05 сентября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (согласно входящей отметки судебного участка). Определением мирового судьи судебного участка № 11 Охинского района Сахалинской области от 29 сентября 2023 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поскольку требования заявителя заявлены в отношении иностранного гражданина, место жительство которого находится вне пределов Российской Федерации.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 29 марта 2024 года (29 сентября 2023 года + 6 месяцев), тем не менее, с исковым заявлением в Охинский городской суд Сахалинской области административный истец обратился только 27 марта 2025 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Более того, сведениями о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2010 и 2011 годы административный истец располагал уже после 09 декабря 2012 года (срока, который был установлен в требовании № 13166 от 09 октября 2012 года).

Проверив доводы о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к выводу, что пропущенный срок не подлежит восстановлению, указанные административным истцом причины не могут быть признаны судом уважительными, поскольку о наличии у административного ответчика недоимки по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем каких-либо мер по взысканию задолженности до 2023 года налоговым органом не производилось, уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в установленный законом срок обратиться с административным исковым заявлением не имелось, доказательств иного суду не представлено.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании суммы задолженности по налогу о восстановлении пропущенного срока на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы и пени за несвоевременную уплату, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Охинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья А.Г. Ельчанинова