Решение по делу № 2А-1066/2023 от 09.10.2023

2а-1066/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 г. г. Астрахань

Наримановский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Мухамбеталиевой Л.К.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Подсвировой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем. Обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 589,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 38,96 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5356,44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 457, 84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1347,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1243,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 322,81 руб., а всего на общую сумму 10 357, 06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания по делу извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности ФИО2 исковые требования признала частично, пояснив, что пени за спорный налоговый период были частично погашены в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании статьи 35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: 8 426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 8 426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем.

При наличии недоимки по обязательствам по оплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 653,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога и пени на сумму задолженности 9 728,30 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по двум учитываемым налоговым органом требованиям превысила 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Таким образом, сроки обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Административное исковое заявление подано в установленный шестимесячный срок после образования задолженности по налогу и пени, превышающей сумму 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлено в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 589,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 38,96 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 356,44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 457,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1347,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1243,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 322,81 руб.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Наримановского района Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. В общую сумму задолженности, предъявляемую административным истцом ко взысканию, вошли в том числе: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 462,50, руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 559,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 на общую сумму задолженности 89 501, 94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Наримановского района Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. В сумму задолженности, предъявляемую административным истцом ко взысканию, вошли в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. - 129,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. - 33,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 на общую сумму задолженности 27 203, 45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Наримановским РОСП УФССП России по Астраханской области на основании исполнительного документа № возбужденно исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на общую сумму задолженности 89 501,94 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ Наримановским РОСП УФССП России по Астраханской области на основании исполнительного документа № возбужденно исполнительное производство №-ИП на общую сумму задолженности 27 203,45 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, после возбуждения исполнительных производств, сумма недоимки по страховым взносам в принудительном порядке взыскана с административного ответчика службой судебных приставов на сумму 27 203, 45 руб. и 89 501,94 руб. в частности взысканы: 3 462,50, руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г., 559,26 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., 129,20 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 33,55 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.

Принимая во внимание размер денежных средств, взысканных с ответчика в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП, - 4 184,51?, суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет - 589,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 38,96 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1 893,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 457,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. - 788,65 руб., за 2021 г. – 1 114,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 289,26 руб., а всего 6 172,55 руб.

Сведений об уплате страховых взносов в указанной сумме материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования УФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 589,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 38,96 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 893,94 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере в размере 1 457,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 788,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1114,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 289,26 руб., а всего взыскать 6 172,55 руб.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мухамбеталиева Л.К.