Дело № 2а-1369/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадрина Т.В., при секретаре Галяутдиновой Г.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 700 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г.г. в размере 11 446,87 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1603,27 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не уплатила, что послужило основанием для начисления пени. Налогоплательщику направлялись требования с указанием срока уплаты, однако в срок, указанный в требовании, суммы обязательных платежей и пени в бюджет не поступили. С учетом данных обстоятельств, просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по страховым взносам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования в части взыскания пени по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не признала, поскольку оплата недоимки по страховым взносам произведена ею в полном объеме.

Выслушав ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № №, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.9-11), и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ) исходя из полученного дохода (ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в период осуществления налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно произведено взыскание страховых взносов.

Так, постановлением МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год (л.д. 86); постановлением МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № – недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год (л.д. 90); постановлением МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24) взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год сумме 700 рублей, постановлением МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 74) с ответчика взыскана недоимка по ОПС за 2018 год.

Более того, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 года.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении ответчика, возбужденное на основании судебного приказа №а-1141/2020 окончено в связи с полным погашением задолженности, сведения об исполнении административным ответчиком указанных выше постановлений налогового органа в материалах дела отсутствуют (л.д. 60,62).

Более того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 в связи с неисполнением ею в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении 15 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП) обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 700 рублей с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Факт направления ответчику требования подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21).

Как следует из абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно данным личного кабинета, требование от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком – ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный срок обязанность по уплате недоимки налогоплательщиком не исполнена.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за указанные выше налоговые периоды, истцом были исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 122,26 руб. и в сумме 4044,62 руб., за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4636,30 руб. и в сумме 93,77 руб.; за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 62,87 руб. и в сумме 2 487,05 руб.

Также исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1603,27 руб.

Данный расчет пени (л.д. 14-17, 20) судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было получено ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 НК РФ. По общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ, по которому общая сумма превысила 10 000 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, что подтверждается копией определения (л.д. 7).

Настоящее заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет недоимки по пени судом проверен и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налога налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона заявленные требования являются обоснованными.

Между тем, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению исходя из следующего.

Так, из материалов дела следует, что недоимка по страховых взносам на ОПС за 2017 год была взыскана постановлениями МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 86, 90), на основании которых ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно были возбуждены исполнительные производства (л.д. 87,91), которые были окончены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88-89, 92-93) на основании пункта 3 части 1 статьи 46 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества). Повторно исполнительные документы к исполнению не предъявлялись, что также подтверждается сведениями УФССП по ПК (л.д. 81).

Недоимка по страховых взносам на ОПС за 2018 год была взыскана постановлениями МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24, 74), на основании которых ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно были возбуждены исполнительные производства (л.д. 77,81), которые были окончены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79,81) на основании пункта 3 части 1 статьи 46 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества). Повторно исполнительные документы к исполнению не предъявлялись, что также подтверждается сведениями УФССП по ПК (л.д. 81).

В силу части 1 статьи 12 ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа является исполнительным документом и в силу ч. 3 ст. 6.1 ФЗ "Об исполнительном производстве", могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с частью 3 статьи 22 ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

При этом, в силу части 2 статьи 23 указанного Федерального закона пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

При таких обстоятельствах, поскольку утрачено право на взыскание задолженности по налогу, нет оснований для взыскания пени, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных постановлений налогового органа были окончены, исполнительные документы возвращены взыскателю и повторно на исполнение не предъявлялись, срок предъявления их к взысканию истек, то возможность взыскания недоимки по страховым взносам за указанные налоговые периоды административным истцом утрачена, а соответственно и отсутствуют основания для взыскания пени на сумму страховых взносов по ОПС за 2017-2018 г.г.

Между тем, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по ОПС за 2019 год в сумме 700 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019 год, взыскание которые произведено судебным приказом №а-1141/2020. По указанным суммам недоимки и пени налоговым органом установленные сроки соблюдены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика почтовых расходов, понесенных истцом в связи с направление копии административного искового заявления ответчику.

Поскольку в силу ст. 126 КАС РФ на административном истце лежит обязанность по направлению копии иска в адрес административного ответчика, то понесенные им почтовые расходы в размере 81,60 руб. (л.д. 47), в связи с удовлетворением административного иска подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца пропорционально удовлетворенной части требований, т.е. в размере 28,80 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 рублей (абзац 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск МРИ ФНС № 21 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № уроженки д. Липовая, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 700 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 549,92 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1603,27 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 28,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Копия верна.

Судья: