дело № 2а-295/2023

УИД 02RS0010-01-2023-000327-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года с. Чоя

Чойский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Романовой В.Н.,

при секретаре Казаниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (далее также – УФНС России по Республике Алтай) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 116 рублей, пени в сумме 9 рублей 67 копеек, транспортного налога в сумме 672 рубля, пени в сумме 236 рублей 51 копейка, пени в сумме 216 рублей 99 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей, пени в сумме 1 рубль 02 копейки. Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика, является владельцем жилого дома, земельного участка, и транспортного средства, в установленные законодательством сроки налоги не выплачивает, в связи с чем образовалась задолженность, которая до настоящего времени не оплачена. Налоговым органом в адрес налогоплателщика направлены налоговые уведомления, которые соответствуют п. 3 ст. 52 НК РФ. Поскольку ФИО1 пользуется электронным сервисом «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не отправляются. Актуализация документов, сведений, их защита и хранение обеспечивается в личном кабинете физического лица за последние 3 года, предшествующие текущему. Согласно требованию № 42818 пеня по транспортному налогу составляет - 448 рублей (из них: за 2014 год – 120 рублей 38 копеек, за 2015 год – 198 рублей 12 копеек, за 2016 год – 95 рублей 55 копеек, за 2017 год – 33 рубля 95 копеек); пеня по налогу на имущество – 0 рублей 97 копеек (из них: за 2016 год - 0 рублей 71 копейка, за 2017 год – 0 рублей 26 копеек); пеня по земельному налогу – 8 рублей 71 копейка (из них: за 2015 год – 0 рублей 99 копеек, за 2016 год – 2 рубля 85 копеек, за 2017 год – 5 рублей 86 копеек); по требованию № 63844 за 2018 год транспортный налог - 672 рубля, пеня – 3 рубля 15 копеек, налог на имущество - 5 рублей, пеня – 0 рублей 02 копейки, земельный налог - 116 рублей, пеня – 0 рублей 55 копеек; по требованию № 54614 за 2020 год пеня по транспортному налогу составляет – 2 рубля 35 копеек, пеня по налогу на имущество – 0 рублей 03 копейки, пеня по земельному налогу – 0 рублей 41 копейка. Требования об уплате налога и пени направлены налоговым органом налогоплательщику заказной корреспонденцией. 20.12.2022 года мировым судьей судебного участка Чойского района выдан судебный приказ, который определением от 10.01.2023 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент правоотношений между сторонами - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 09.12.2020 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 09.12.2020 года - 3 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 09.12.2020 - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из ст. 72 Налогового кодекса РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям: № 1519643 от 24.04.2015 года ФИО1 начислен за 2014 год транспортный налог в общей сумме 840 рублей; №136471362 от 11.09.2017 года за 2015 год начислены транспортный налог – 686 рублей, земельный налог - 7 рублей, налог на имущество физических лиц – 1 рубль, за 2016 год начислены транспортный налог – 672 рубля, земельный налог - 20 рублей, налог на имущество физических лиц – 5 рублей; №11507334 от 26.06.2018 года за 2017 год начислены транспортный налог – 672 рубля, земельный налог - 116 рублей, налог на имущество физических лиц – 5 рублей; № 16590266 от 04.07.2019 года за 2018 год начислены транспортный налог – 672 рубля, земельный налог - 116 рублей; № 11542113 от 01.09.2021 года за 2020 год начислены транспортный налог – 672 рубля, земельный налог - 116 рублей.

Из требования № 42818 по состоянию на 01.07.2019 года усматривается, что ФИО1 необходимо оплатить пени в общей сумме 881 рубль 91 копейка (пени по транспортному налогу – 495 рублей 42 копейки, 158 рублей 74 копейки, 217 рублей 08 копеек; пени по налогу на имущество – 0 рублей 97 копеек; пени по земельному налогу – 9 рублей 70 копеек) в срок до 24.09.2019 года; № 63844 по состоянию на 25.12.2019 года - недоимку в общей сумме 793 рубля (транспортный налог – 672 рубля, налог на имущество физических лиц – 5 рублей, земельный налог - 116 рублей), пени в общей сумме 3 рубля 72 копейки (на транспортный налог - 3 рубля 15 копеек, на налог на имущество - 0 рублей 02 копейки, на земельный налог – 0 рублей 55 копеек) в срок до 28.01.2020 года; № 54614 по состоянию на 16.12.2021 года - недоимку в общей сумме 796 рублей (транспортный налог – 672 рубля, налог на имущество физических лиц – 8 рублей, земельный налог - 116 рублей), пени в общей сумме 2 рубля 79 копеек (на транспортный налог - 2 рубля 35 копеек, на налог на имущество - 0 рублей 03 копейки, на земельный налог – 0 рублей 41 копейка) в срок до 01.02.2022 года.

Из материалов приказного производства следует, что 09.12.2022 года УФНС России по Республике Алтай обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме 116 рублей, пени в сумме 9 рублей 67 копеек, транспортного налога в сумме 672 рубля, пени в сумме 236 рублей 51 копейка, пени в сумме 216 рублей 99 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей, пени в сумме 1 рубль 02 копейки.

20.12.2022 года мировым судьей судебного участка Чойского района Республики Алтай вынесен судебный приказ № 2а-1427/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Алтай недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество в общей сумме 1 257 рублей 19 копеек.

Определением мирового судьи от 10.01.2023 года судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая, что срок уплаты по требованиям № 63844, № 54614 до 28.01.2020 года и до 01.02.2022 года соответственно, налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2018 год, а также пени за 2020 год по вышеуказанным требования с соблюдением установленного законодательством срока и порядка обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования), в связи с чем имеются основания для удовлетворения административного иска в данной части, а с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию за 2018 год транспортный налог в сумме 672 рубля, пеня в сумме 3 рубля 15 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 5 рублей, пеня в сумме 1 рубль 02 копейки, земельный налог в сумме 116 рублей, пеня в сумме 0 рублей 55 копеек; за 2020 год пеня по транспортному налогу в сумме 2 рубля 35 копеек, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 03 копейки, пеня по земельному налогу в сумме 0 рублей 41 копейка.

Вместе с тем, согласно письменным пояснениям административного истца по требованию №42818 по состоянию на 01.07.2019 года с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу – 448 рублей, из них: за 2014 год – 120 рублей 38 копеек, за 2015 год – 198 рублей 12 копеек, за 2016 год – 95 рублей 55 копеек, за 2017 год – 33 рубля 95 копеек; пени по налогу на имущество в общей сумме – 0 рублей 97 копеек, из них: за 2016 год – 0 рублей 71 копейка, за 2017 год 0 рублей 26 копеек; пени по земельному налогу – 8 рублей 71 копейка, из них: за 2015 год – 0 рублей 99 копеек, за 2016 год – 2 рубля 85 копеек, за 2017 год – 5 рублей 86 копеек в срок до 24.09.2019 года. При этом задолженность по налогам за 2014, 2015 годы оплачена административным ответчиком в 2017 году, а задолженность за 2016, 2017 годы не оплачена ФИО1 и к взысканию в судебном порядке не предъявлялась.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованием №42818 о взыскании пени в общей сумме 457 рублей 68 копеек, в том числе на суммы налогов за 2016, 2017 годы, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В административном исковом заявлении налоговым органом не указано, какие уважительные причины привели к пропуску срока подачи административного искового заявления в части взыскания за 2014-2017 годы пени по транспортному налогу в сумме 448 рублей, за 2016-2017 годы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 97 копеек, за 2016-2017 годы пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 71 копейка, не представлены доказательства, подтверждающие заявленное требование, а также уважительность причин пропуска срока для подачи административного иска в указанной части.

Поскольку срок обращения в суд с требованием о взыскании пеней за 2014-2017 годы пропущен без уважительных причин, с требованием о восстановлении срока административный истец не обращался, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного к ФИО1 административного искового требования УФНС России по Республике Алтай в части взыскания за 2014-2017 годы пени по транспортному налогу в сумме 448 рублей, за 2016-2017 годы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 97 копеек, за 2016-2017 годы пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 71 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку за 2018 год по транспортному налогу в сумме 672 рубля, пени в сумме 3 рубля 15 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей, пени в сумме 1 рубль 02 копейки, по земельному налогу в сумме 116 рублей, пени в сумме 0 рублей 55 копеек; за 2020 год пени по транспортному налогу в сумме 2 рубля 35 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 03 копейки, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 41 копейка.

В удовлетворении административного искового требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за 2014-2017 годы пени по транспортному налогу в сумме 448 рублей, за 2016-2017 годы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 97 копеек, за 2016-2017 годы пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 71 копейка отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Чойский районный суд Республики Алтай.

Судья В.Н. Романова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.Н. Романова