Дело № 2а-164/2025 (2а-1730/2024)
39RS0011-01-2024-001700-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года г. Зеленоградск
Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Каменских И.В.
при помощнике судьи Кислицыной Н.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 48750 руб. не уплачен. Данная недоимка уплачена в полном объеме в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в собственности у ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 100 руб. не уплачен. Данная недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 688,34 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 № задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.07.2022 по 16.10.2023 в обшей сумме 6 688,34 руб.
Представитель истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении требований отказать.
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности у ФИО1 в период с 23.04.2020 г. по 09.04.2021 г. находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
В установленный срок до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 100 руб. не уплачен. Данная недоимка уплачена в полном объеме 07.05.2024 г.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое направлено 26.09.2022, что подтверждается скриншотом об отправке (л.д. 16).
В установленные сроки налоги не уплачены.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 688,34 руб.
Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 27.06.2023, которое вручено налогоплательщику 30.06.2023, что подтверждается скриншотом об отправке (л.д. 29).
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области 10.01.2024 вынесен судебный приказ №а№ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 48750 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 100 руб., пени по налогу в сумме 6688,34 руб., на общую сумму 6688,34 руб. От налогоплательщика поступили возражения и 05.04.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 48750 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 100 руб. по судебному приказу была оплачена,, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.07.2022 по 16.10.2023 в обшей сумме 6 688,34 руб.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно выписке по платежному счету в период с 20.03.2024 г. по 08.05.2024 г., ФИО1 оплатил по судебному приказу №а№ задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб. и по налогу на доходы физических лиц в размере 48750 руб.
Как следует из представленного административным ответчиком чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ИНН № произвел оплату по налогу на доходы физических лиц в размере 48750 руб. (л.д. 58).
Из сообщения УФНС России по Калининградской области от 09.01.2025 г. следует, что платежный документ от 14.07.2022 г. на сумму 48750 руб. отражен по следующим реквизитам: ИНН ФИО2 – №; КБК №- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Платежный документ зачтен в счет уплаты начислений по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 г.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ФИО1 дважды была произведена оплата по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а именно 14.07.2022 года в установленные законом сроки, а также по судебному приказу №, соответственно оснований для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.07.2022 по 16.10.2023 в общей сумме 6 688,34 руб. у налогового органа не имелось, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (№) о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.07.2022 по 16.10.2023 в обшей сумме 6 688,34 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 января 2025 года.
Судья: подпись И.В. Каменских
Копия верна:
Судья Зеленоградского районного
суда Калининградской области: И.В. Каменских