Решение по делу № 2А-300/2025 от 07.07.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 года, в размере 75 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14138 рублей 62 копейки, за период с <дата> по <дата>.

Дело №а-300/2025

УИД: 05RS0№-29

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>,

<адрес> 07 июля 2025 года

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Морозова В.Н., при ведущем протокол судебного заседания помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 года, в размере 75 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14138 рублей 62 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по РД, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 года, в размере 75 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ), в размере 14138 рублей 62 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по РД в качестве налогоплательщика, №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ). На основании положений НК РФ был исчислен земельный налог по формуле: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка/100 х количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, административный ответчик является владельцем имущества - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За 2020 год начислен к уплате земельный налог в размере 75 рублей: 156024-95916=60108х0.30/100х5/12=75.

Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена, в размере 1350000 рублей, от суммы дохода в 2350000 рублей, уменьшенной на сумму вычета, в размере 1000000 рублей. 1350000х13%=175500 -НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговом органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО2 своевременно, в нарушение п. 2 ст. 44 и ст. 45 НК РФ не исполнила обязанность по уплате налогов, установленную законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня, в размере 1/300, действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением, погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик суммы налога и соответствующие пени не уплатил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынес судебный приказ №а-526/2024, а ДД.ММ.ГГГГ отменил его в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец считает, что факт вынесения мировым судьей судебного приказа подтверждает восстановление сроков, что подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

На основании наложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2, №, недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 14213 рублей 62 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Надлежаще и заблаговременно извещенный о времени и месте проведения судебного заседания представитель административного истца в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с письменным заявлением, в котором просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, приложив при этом справку о движении денежных средств по депозитному счету по возбужденному на основании судебного приказа №а-526/2024 исполнительному производству №-ИП, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, с учетом позиции административного ответчика, приходит к следующему решению.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате изыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абз. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе и земельный участок.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ для его целей единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1-5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции спорного периода).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является владельцем земельного участка с кадастровым номером 05:03:120020:181, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно приложенному к исковому заявлению расчету земельного налога, ФИО2 за период 5 месяцев 2020 года начислен земельный налог, в размере 75 рублей.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО2 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, в размере 175500 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность ФИО2 в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не уплачен, в связи с чем, административным истцом административному ответчику ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени на указанную сумму задолженности по налогам, в размере 1/300 действующей на момент наличия задолженности ставки рефинансирования Центрального Банка России за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14138 рублей 62 коп.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, УФНС по РД обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, в размере 14213 рублей 62 копейки, которое было удовлетворено в полном объеме с вынесением ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-526/2024, отмененного в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим от административного ответчика возражением.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в Ногайский районный суд Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения с административным иском о взыскании задолженности соблюден.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания с ФИО2 задолженности налоговым органом соблюден.

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.

Административным ответчиком ФИО2 суду доказательств необоснованности предъявленных требований о взыскании с нее задолженности по налогам и пене не представлено.

Вместе с тем, согласно представленной административным ответчиком ФИО2 справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-526/2024, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с должника ФИО2 взыскано 3012 рублей 94 копейки, из которых взыскателю УФНС по РД перечислено 2992 рублей 75 копейки.

Изучением материалов административного дела №а-526/2024 установлено, что после отмены ДД.ММ.ГГГГ вынесенного по нему ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-526/2024, данный судебный приказ с исполнения мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан не отозван, вследствие чего в настоящее время находится в стадии исполнения ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по РД, и по возбужденному по нему исполнительному производству с должника – административного ответчика ФИО2 взыскателю – административному истцу УФНС по РД перечислено 2992 рублей 75 копейки.

В связи с этим, суд считает, что указанная сумма подлежит вычету из заявленных административным истцом по настоящему делу размера исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 5 месяцев 2020 года, в размере 75 рублей, и сумма начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, за вычетом из заявленной административным истцом в своих требованиях суммы, в размере 14138 рублей 62 копейки, суммы в размере 2992 рублей 75 копейки, взысканной в порядке исполнения судебного приказа №а-526/2024, вследствие этого, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению на сумму, в размере 11145 рублей 87 копеек.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу физических лиц за период 2020 года, в размере 75 (семьдесят пять) рублей, и по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11145 (одиннадцать тысяч сто сорок пять) рублей 87 копеек, всего 11220 (одиннадцать тысяч двести двадцать) рублей 87 копеек.

В удовлетворении искового заявления о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2992 рублей 75 копейки (двух тысяч девятьсто девяносто двух) рублей 75 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального района "<адрес>" Республики Дагестан государственную пошлину, в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения решения через Ногайский районный суд Республики Дагестан.

Судья В.Н. Морозов