Решение по делу № 2А-5013/2024 от 11.03.2025

Дело № 2а-943/2025

68RS0001-01-2024-007197-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 64 902,68 руб., из которой:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 15 600 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 15 600 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15 600 руб.,

- пени в сумме 18 102,68 руб., из которых 5 451,71 руб. за период до 01.01.2023, 12 650,97 руб. за период с 01.01.2023 по 03.04.2024

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств – МАЗ 54323 г.р.з. Н 948 АС 68, дата регистрации права 04.08.2012.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст. 359 ГК РФ). Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 65 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, за 2021 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, за 2022 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №19452479, от 01.09.2022 № 25924766, от 27.07.2023 № 73115767.

Транспортный налог за 2019, 2021, 2022 годы не уплачен.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

ФИО1 предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет – 4 653 руб. данная сумма административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 в период с 15.07.2019 по 09.09.2019 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 год.;

- сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год составляет 6 884 руб.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП – не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя, то есть не позднее 24.09.2019.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 24.09.2019 в фиксированном размере – 20 303,18 руб.; на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 24.09.2019 в фиксированном размере 4 761,43 руб.

Страховые взносы за 2019 год не уплачены.

Подтверждением взыскания задолженности является:

- судебный приказ от 08.05.2019 №2а-788/2019, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 15 828,02 руб. по транспортном налогу за 2017 год в размере 15 600 руб., пени в размере 228,02 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.07.2019 № 62320/19/68023-ИП;

- судебный приказ от 27.02.2020 № 2а-808/2020, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 4 658,19 руб. по единому налогу на вмененный доход в размере 4 653 руб., пени в размере 5,19 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.04.2020 № 31528/20/68023-ИП;

- судебный приказ от 13.02.2020 № 2а-618/2020 выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 9 075,02 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 5 625,43 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1 318,93 руб., пени в размере 2 130,66 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.04.2020 № 31414/20/68023-ИП;

- судебный приказ от 15.04.2020 № 2а-1141/2020 выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 15 669,94 руб., в том числе: по транспортному налогу 15 600 руб., пени в размере 69,94 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.06.2020 № 4545/20/68023-ИП;

- судебный приказ от 01.04.2021 №2а-1035/2021 выданный мировым судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 15 641,14 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 15 600 руб., пени в размере 41,14 руб.;

- судебный приказ от 22.04.2022 № 2а-2045/2022 от 22.04.2022 выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 21 075,71 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 600 руб., пени в размере 5 476,02 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.08.2022 № 90964/22/68023-ИП.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляются, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 13 354,47 руб., из них:

- по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 года в сумме 4 653 руб. за период с 26.10.2019 по 31.12.2022 в сумме 962,87 руб.;

- по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019 год в сумме 20 302,18 руб. за период с 25.09.2019 по 31.12.2022 в размере 1 204,77 руб.;

- по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2019 год в сумме 4 761,43 руб. за период с 25.09.2019 по 31.12.2022 в размере 282,46 руб.;

- по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 15 600 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4 505,54 руб.; на недоимку за 2018 год в размере 15 600 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3 099,20 руб., на недоимку за 2019 год в размере 15 600 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2 108,08 руб., на недоимку за 2020 год в размере 15 600 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1 074,55 руб., на недоимку за 2021 год в размере 15 600 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 размере 117 руб. (итого пени по транспортному налогу 10 904,3 руб.)

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ составляет 7 707,88 руб. Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022 составляет 5 646,59 руб.

С 01.012023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисление пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 89 597,05 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 650,97 руб.

Таким образом задолженность по пени составляет 18 102,96 руб., из которой 5 679,74 руб. за период до 01.01.2023 + 12 650,97 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 228,02 руб. списано пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 17.12.2020 № 61127 и от 09.07.2023 № 181767 об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования от 09.07.2023 № 181767 об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 04.03.2024 № 8919 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на сетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова 01.04.2021 и 12.04.2024 вынесены судебный приказы №2а-1035/2021 и №2а-1289/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности в сумме 64 910,68 руб., которые были отменены на основании заявлений должника определениями от 10.06.2024 и 18.06.2024.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду пояснил, что денежные средства по платежным документам от 27.03.2019 в сумме 7 338,50 и от 27.06.2019 в сумме 7 338,50 руб. поступили в бюджет в счет погашения задолженности по ОПС за 2019 год, таким образом задолженность по ОПС за 2019 год составляет 5 626,18 руб. Денежные средства по платежным документам от 27.03.2019 в сумме 1 721 руб., от 27.06.2019 в сумме 1 721 руб. поступили в бюджет в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год. Задолженность по ОМС за 2019 год составляет 1 319,43 руб. За период с 01.01.2023 по 06.02.2025 денежные средства на счет ЕНС от ФИО1 не поступали.

Страховые взносы за 2019 год на ОПС и ОМС взысканы судебным приказом №2а-618/2020, на основании 23.04.2020 возбуждено исполнительное производство, которое не окончено.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 15 600 руб. отражено в требовании от 17.12.2020 № 61127. Недоимка была взыскана судебным приказом №2а-1035/2021, который был отменен определением мирового судьи от 18.06.2024.

Недоимка по ЕНВД за 3 квартал 2019 года взыскана судебным приказом №2а-808/2020, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от 23.04.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 600 руб. взыскана судебным приказом №2а-788/2019, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от 15.07.2019 в последующем исполнительное производство было окончено за невозможностью взыскания. Кроме того, в рамках указанного судебного приказа была взыскана пени в размере 228,02 руб. Решением налогового органа от 12.04.2023 задолженность по транспортному налогу за 2017 год была признана безнадежной к взысканию и списана. Решением налогового органа от 18.07.2023 признана безнадежной и списана пени в размере 228,02 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год включена в ЕНС и учтена при расчете пени за период с 01.01.2023 до даты списания.

Пени на недоимку по транспортному налогу начислена за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 и составляет 4 505,54 руб.; за период с 01.01.2023 пени составляет 397,80 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал, что ЕНВД за 3 квартал 2019 года, транспортный налог за 2019, 2021, 2022 годы не уплачивал. Относительно уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год пояснил, что им производились платежи за первый и второй квартал 2019 года в сумме по 7 338,50 руб. и 1 721 руб.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО3 в судебном заседании позицию своего доверителя поддержал по аналогичным основаниям.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств – <данные изъяты> г.р.з. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Ставка транспортного налога согласно ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №19452479.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 № 61127 по сроку уплаты до 02.02.2021.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом принимались меры принудительного взыскания. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Тамбова №2а-1035/2021 от 01.04.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 15 600 руб., пени в размере 39,41 руб.

Определением мирового судьи судебного от 18.06.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25924766.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 15 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 № 73115767.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021, 2022 год налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № 18167 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Транспортный налог за 2019,2021, 2022 годы не уплачен.

ФИО1 предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 4 653 руб. Данная сумма административным ответчиком не уплачена.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в рамках судебного приказа №2а-808/2020 от 27.02.2020, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 31528/20/68023-ИП от 23.04.2020. (исполнительное производство не окончено, присоединено к сводному ИП)

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 в период с 15.07.2013 по 09.09.2019 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ:

- сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год составляет 6 884 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год ФИО1 внесены денежные средства по платежным документам от 27.03.2019 в сумме 7 338,50 и от 27.06.2019 в сумме 7 338,50 руб., которые поступили в бюджет в счет погашения задолженности по ОПС за 2019 год, таким образом задолженность по ОПС за 2019 год составляет 5 626,18 руб. денежные средства по платежным документам от 27.03.2019 в сумме 1 721 руб., от 27.06.2019 в сумме 1 721 руб. поступили в бюджет в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год. Задолженность по ОМС за 2019 год составляет 1 319,43 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в оставшемся размере взыскана налоговым органом в рамках судебного приказа №2а-618/2020 от 13.02.2020, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 31414/20/68023-ИП от 23.04.2020 (находится на исполнении)

Как установлено судом и следует из материалов дела, ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в отношении налогоплательщика ФИО1:

- судебный приказ от 27.02.2020 № 2а-808/2020 выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова о взыскании задолженности в размере 4 658,19 руб. по единому налогу на вмененный доход в размере 4 653 руб., пени в размере 5,19 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.04.2020 № 31528/20/68023-ИП;

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 13 354,47 руб., из них:

- по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 года в сумме 4653 руб. за период с 26.10.2019 по 31.12.2022 в сумме 962,87 руб.;

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисление пени на сумму недоимку осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 89 597,05 руб. в состав которого вошли: задолженность по транспортному налогу за2017-2021 годы, ЕНВД за 3 кв. 2019 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с исчислением транспортного налога за 2022 год, а также в связи с принятием 12.04.2023 налоговым органом решения о списании задолженности по транспортному налогу за 2017 год на основании п.11 ст.4 Федерального закона № 262-ФЗ.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 650,97 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 18167 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени, направленное почтовым отправлением, то подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8919 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 181767 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова 12.04.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1289/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 49 269,54 руб. из которой задолженность по налогам за 2021, 2022 годы в размере 31 200 руб., пени в размере 18 069,54 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Октябрьского района г. Тамбова от 10.06.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Кроме того, как указано ранее, в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 № 61127 по сроку уплаты до 02.02.2021.

Определением мирового судьи судебного от 18.06.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае административное исковое заявление поступило в установленный законом срок.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Налоговым органом на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ принято решение от 12.04.2023 № 3996 о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 15 600 руб.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что взысканная по решению суда задолженность по транспортному налогу за 2017 год размере 15 600 руб. своевременно административным ответчиком не оплачена, с учетом требований ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей как до 1 января 2023 года, так и после 1 января 2023 года на недоимку в размере 15 600 руб. по транспортному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 4 505,54 руб., а также за период с 01.01.2023 по дату списания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 397,80 руб.

Между тем, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 600 руб. списания по решению налогового органа № 3996 от 12.04.2023, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени в остальной части административным ответчиком не погашена, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Расчет задолженности произведен с учетом норм действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 15 600 руб., за 2021 год в сумме 15 600 руб., за 2022 год в размере 15 600 руб.;

- пени в размере 946,17 руб. за период до 01.01.2023, в размере 12253,17 с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 24.03.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова