Решение по делу № 2А-158/2025 от 19.02.2025

УИД ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 19 февраля 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области к БМИ о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области (далее по тексту МИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику БМИ о взыскании задолженности в размере 13099,42 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие д 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог в сумме 5333,46 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в сумме 1357,36 руб.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46, Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 6408,60 руб.

В обоснование административного иска МИФНС *** по Иркутской области указано на то, что БМИ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Статьей 23 ГК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные НК РФ сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2022 год: на ОПС – 34445,00 руб., на ОМС – 8766,00 руб.

В связи с тем, что БМИ прекратил деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2022 год рассчитаны в следующем размере :

СВ на ОМС за 2022 год:

(8766,00 / 12) * 6 + (8766,00 / 12 / 31) * 7 = 4547,95 руб., в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 1357,36 руб.

СВ на ОПС за 2022 год:

(3445,00 / 12) * 6 + (34445,00 / 12 / 31) * 7 = 17870,66 руб., в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 5333,46 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщику БМИ начислено пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3373,75 руб., начисленные на задолженность:

Страховые взносы на ОПС:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1799,60 руб. (за 2021 год);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 742,83 (за 2022 год).

Страховые взносы на ОМС:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 466,74 руб. (за 2021 год);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189,05 руб. (за 2022год).

Остаток 2568,00 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскана на основании ст. 46, 47 НК РФ по постановлению *** от ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные документы направлены в ФССП, возбуждено исполнительное производство ***-ИР от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскивается в настоящем деле.

Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области направила мировому судье судебного участка *** ЦР г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка *** ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с БМИ:

-*** от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России *** по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен.

Административный ответчик БМИ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно письменному заявлению административные исковые требования признает в полном объеме.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в частности введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС) как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 4 вышеназванного закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Пункт 1 статьи 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год составляют 34445 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8766 руб.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, БМИ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, в том числе за неполный 2022 год.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность БМИ по страховым взносам составила – 13099,42 руб., из которых: 5333,46 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 г.; 1357,36 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.; пени в размере 6408,60 руб.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За нарушение должником установленных сроков уплаты страховых взносов на образовавшуюся и неоплаченную задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена пеня – 6408,60 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Данное уведомление, в соответствии с требованиями ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, было направлено БМИ через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с БМИ в размере 13107,25 руб.

Судебным приказом, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района города Братска Иркутской области с БМИ взыскана задолженность, состоящая из следующих начислений: пени в размере 6416,43 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы ОМС в размере 1357,36 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 5333,46 руб. за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника БМИ

Межрайонная ИФНС России по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с БМИ в связи с отменой судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ***.

Согласно ответу МИФНС России *** по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность БМИ не оплачена.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Судом проверен и признается верным расчет по определению размера страховых взносов, а также пени, начисленной на сумму долга по обязательным платежам. Ответчиком не оспаривался размер, а также порядок расчета задолженности по обязательным платежам и пене, начисленной на указанные суммы долга.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Однако с учетом сведений, предоставленных отделом судебных приставов по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ, в период нахождения исполнительного производства ***-ИП, возбужденного на основании судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГГГ, с БМИ произведено удержание денежных средств в размере 13107,25 руб., которые перечислены налоговой инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью.

Пунктом 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика.

Таким образом, решение суда в части взыскания с БМИ в пользу административного истца задолженности в размере 13099,42 руб. не подлежит исполнению, поскольку указанная сумма задолженности погашена в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа: *** от ДД.ММ.ГГГГ. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области к БМИ о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с БМИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН *** в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области задолженность 13099,42 руб., в том числе:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 6408,60 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Решение в части взыскания с БМИ задолженности в размере 13099,42 руб. не подлежит исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда изготовлено 05 марта 2025 года

Судья С.Г. Жидкова