Дело №...а-5002/2022

34RS0008-01-2022-007221-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре Сеткиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 14 ноября 2022 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда – ФИО2, административного ответчика ФИО1,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога физических лиц. По данным регистрирующих органов в 2020 году имел в собственности объект недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный в границах городских округов: ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2020 год в размере 543 910 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 2811305 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 24733 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022 однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1, ИНН №..., сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 543 910 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО2 требования поддержала, настаивала на удовлетворении в полном объеме. Пояснила, что земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 543 910 руб. начислен ФИО1 как физическому лицу, у налогового органа не имеется сведений об использовании им земельного участка для осуществления предпринимательской деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя он земельный участок не декларировал. Рассмотрение дела Волгоградским областным судом по вопросу снижения кадастровой стоимости земельного участка, не может повлиять на итог рассматриваемого дела, поскольку новая кадастровая стоимость в случае ее изменения, может применяться только к последующим периодам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что исковое заявление необоснованно и административным истцом завышена сумма иска. В настоящий момент он обжалует кадастровую стоимость земельного участка. Настаивал на отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

По смыслу ст. 394 НК РФ (в редакции на дату возникновения у ФИО1 обязанности по уплате налога) налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении земельных участков, занятых производственными объектами, не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Волгоградской области в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в собственности ФИО1 в 2020 году находился земельный участок, расположенный в границах городских округов: ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2020 год в размере 543 910 руб.

В соответствии с договором купли-продажи недвижимого имущества №15 от 17.06.2019 заключенного ФИО3 и ФИО1, предметом договора является в том числе земельный участок расположенный в границах городских округов: ....

В соответствии с выпиской ЕГРН от 30.09.2022 земельный участок расположенный в границах городских округов: ..., является землей населенных пунктов, ля размещения и эксплуатации летно-технической базы поля клубного аэродрома.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 2811305 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 24733 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022.

Как следует из поступившего в суд административного искового заявления, до настоящего времени указанное требование налогового органа не исполнено, сумма земельного налога не оплачена.

Приведенные выше фактические обстоятельства подтверждаются исследованными судом письменными доказательствами и сторонами в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Таким образом, согласно расчету ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, задолженность ФИО1 составляет: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 543 910 руб.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №117 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 23.03.2022 по делу №2а-117-1429/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в указанном выше размере.

Названный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 01.04.2022.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку рассматриваемый иск предъявлен в суд 25.08.2022, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу Федерального закона № 237-ФЗ кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (часть 2 ст. 3 Федерального закона № 237-ФЗ).

В соответствии с ч. 15 ст. 378.2 НК РФ, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Суд учитывает, что иск ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2015 в настоящее время находится в производстве Волгоградского областного суда, итоговое решение по делу не принято.

Согласно общедоступным сведениям Единого государственного реестра недвижимости земельный участок расположенный в границах городских округов: ..., был поставлено на кадастровый учет 08.05.2008, кадастровая стоимость определена в размере 3 625 870,80 руб.

При таких данных, в отношении земельного участка налоговая база за 2020 год была обоснованно принята налоговым органом как кадастровая стоимость объекта, последняя определена в установленном порядке и применяется для целей налогообложения в спорных налоговых периодах.

Ссылки налогоплательщика на несогласие с установленной величиной кадастровой стоимости объекта недвижимости, во внимание быть приняты не могут, поскольку сами по себе эти обстоятельства о неправильном определении применительно к спорному налоговому периоду налоговой базы по объекту недвижимости не свидетельствуют; действующее законодательство о налогах и сборах не запрещает налогоплательщику оспаривать результаты государственной кадастровой оценки; вместе с тем, вступившего в законную силу судебного акта по этому вопросу не представлено; ФИО1 от обязанности уплачивать законно установленные налоги не освобожден.

Расчет суммы налога, исчисленного в соответствии с налоговой базой объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, определенная на основании внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, как и в целом рассчитанный налоговым органом размер взыскиваемой денежной суммы налога, основан на нормах законодательства о налогах и сборах, является математически верным.

Объективных данных о том, что спорное недвижимое имущество используется ФИО1 в предпринимательской деятельности, в частности, что налогоплательщик обращался с соответствующим заявлением об этом и представлял необходимые для этого документы, административным ответчиком не представлены.

Рассматриваемые спорные правоотношения не являются экономическими, поскольку налоговым органом взыскивается недоимка по налогу на земельный налог; вышеозначенное имущество принадлежит ФИО1; тот факт, что ФИО1 с 22.07.2017 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о необходимости рассмотрения дела по заявленным налоговым органом требованиям о взыскании недоимки арбитражным судом не свидетельствует, кроме того ФИО1 не уведомлял налоговый орган об использовании земельного участка для осуществления предпримательской деятельности, а так же не декларировал земельный участок в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8 639 руб. 10 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: ..., сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 543 910 руб., в соответствии с требованием от 22.12.2021 №24733

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 8 639 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления рения суда в окончательной форме 22 ноября 2022 года.

Судья Е.Г. Полубоярова