УИД 74RS0001-01-2023-004978-58

дело № 2а-5228/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Андреева И.С., при секретаре Русанове О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО7 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> о признании бездействия должностных лиц,

установил:

Административный истец ФИО7 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 <данные изъяты> (далее по тексту МИФНС № 29), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> (далее по тексту – МИФНС № №) о признании незаконным бездействие ответчика по списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., пени, возложении на административного ответчика обязанность в течение 5 рабочих дней с момента вступления в законную силу решения суда актуализировать сведения по наличию задолженности налогоплательщика ФИО7 ИНН №, исключив сведения о задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., начисленной пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., начисленной пени; о признании незаконными действия административного ответчика по зачислению уплаченной ДД.ММ.ГГГГ г. суммы в размере 1 258,16 руб. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ г. в счет уплаты транспортного налога с физических лиц (КБК № ОКТМО №), возложении обязанности в течение 5 рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу учесть уплаченную ДД.ММ.ГГГГ г. сумму в размере 1258,16 руб. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ года; о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что решениями Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ г. № № отказано в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <данные изъяты> к ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени было отказано, а именно во взыскании налога на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., пени 50,53 руб., транспортного налога в размере 3 237,46 руб., пени в размере 407,29 руб. Решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. соответственно. Вместе с тем при наличии данных решений суда, сведения о наличии задолженности в указанных выше суммах продолжает числиться, более того на данную задолженность продолжает начисляться пени. Обращения административного истца о списании задолженности остаются без внимания. Обратился с настоящим исковым заявлением, поскольку права административного истца нарушаются, так как при оплате начисления по налогам, суммы поступлений начисляются на данную задолженность, которая должна быть списана.

В судебном заседании административный истец просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИФНС № <данные изъяты> ФИО7 возражала против удовлетворения требований истца по основаниям, изложенным в мнении на иск. Пояснил, что в настоящее время по техническим причинам невозможно исключить сведения о данной задолженности, кроме того, согласно Приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ г. вопросы, связанные с управлением долгом переданы в МИФНС <данные изъяты>

Представитель административного ответчика МИФНС № представитель УФНС России <данные изъяты> участия в судебном заседании не принимали, извещены.

Информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Советского районного суда г. Челябинска.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к следующему выводу.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ИФНС России <данные изъяты> обращалась в Советский районный суд г. Челябинска с заявлением к ФИО7 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 94,60 руб., пени за нарушение сроков уплаты данного налога за периоды с ДД.ММ.ГГГГ г., с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 50,53 руб., а также недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 237,46 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога за периоды с ДД.ММ.ГГГГ г., с ДД.ММ.ГГГГ г., с ДД.ММ.ГГГГ г., с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 407,29 руб., всего 3 789,88 руб.

Решением Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении требований ИФНС России <данные изъяты> было отказано в полном объеме. Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г.

Основанием для отказа в удовлетворении требований послужил пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Кроме того, ИФНС России <данные изъяты> обращалась в Советский районный суд г. Челябинска с заявлением к ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 94 руб. 60 коп., пени в размере 50 руб. 53 коп., транспортного налога в размере 3 237 руб. 46 коп., пени в размере 407 руб. 29 коп.

Решением Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ г. в удовлетворении требований ИФНС России по <данные изъяты> было отказано в полном объеме. Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г.

Основанием для отказа в удовлетворении требований также послужил пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вступившими в законную силу решениями судов установлены обстоятельства, препятствующие принудительному взысканию задолженности по налогам, а именно по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., пени, в отношение административного истца ФИО7

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из базы АИС Налог 3 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., пени продолжает числиться за административным истцом.

В материалы дела представлены ответы на обращения административного истца от ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. согласно которым, административный ответчик не отрицает наличие данной задолженности, при этом указывается на проведения мероприятий по актуализации задолженности.

Таким образом, с учетом перечисленных ранее обстоятельств, в том числе несоблюдением налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания недоимки по налогам, учитывая, что у МИФНС № № утрачена возможность принудительного взыскания указанной недоимки в рамках административной процедуры, а следовательно данная недоимка признается безнадежной к взысканию, а также то, что в досудебном порядке административный ответчик не предпринимает мер к списанию данной задолженности, суд приходит к выводу, что права административного истца нарушены, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд обращает внимание, что принудительная возможность взыскания недоимки была утрачена у налогового органа еще в ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., то есть до проведения мероприятий, связанных с переходом на концепцию Единого налогового счета,

Относительно требования административного истца о признании незаконными действия административного ответчика по зачислению уплаченной ДД.ММ.ГГГГ. суммы в размере 1 258,16 руб. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ г. в счет уплаты транспортного налога с физических лиц (КБК № ОКТМО №), возложении обязанности в течение 5 рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу учесть уплаченную ДД.ММ.ГГГГ г. сумму в размере 1258,16 руб. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ года суд обращает внимание на следующее.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ г.

Поскольку указанная недоимка должна была быть признанной безнадежной к взысканию по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ г. на основании решений судов от ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., а следовательно внесенная административным истцом сумма в размере 1258,16 руб. не должна была быть учтена в счет погашения задолженности, а следовательно требования административного истца в этой части также подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., подтвержденные чек ордером, подлежат возмещению с административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> в пользу ФИО7., как стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования ФИО7 удовлетворить.

Признать незаконным бездействие административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> по не совершению действий по списанию задолженности ФИО7 по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., пени.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России <данные изъяты>, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <данные изъяты> актуализировать сведения по наличию задолженности налогоплательщика ФИО7 (ИНН №), исключив сведения о задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 94,60 руб., начисленной пени, по транспортному налогу в размере 3 237,46 руб., начисленной пени, как безнадежную к взысканию, в течение 5 рабочих дней с момента вступления в законную силу решения суда.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по зачислению уплаченной ДД.ММ.ГГГГ г. суммы в размере 1 258,16 руб. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ г. в счет уплаты транспортного налога с физических лиц (КБК № ОКТМО №).

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России <данные изъяты>, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <данные изъяты> зачесть уплаченную ДД.ММ.ГГГГ г. сумму в размере 1258,16 руб. ФИО7. в качестве доплаты страховых взносов в ОПС по итогам ДД.ММ.ГГГГ года в течение 5 рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> (ИНН №) в пользу ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Андреев