Решение по делу № 2А-470/2022 от 05.09.2022 | Лукояновский районный суд (Нижегородская область)

Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пузановой П.Ф.,

при секретаре Богаткиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области указала, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2. Также ФИО1 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2.

Налоговым органом ФИО1 был начислен за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 44522 рублей и земельный налог в сумме 4961 рубля.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, переданного в налоговый орган в отношении ФИО1, ИНН <данные изъяты> установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчик имела задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере налог в сумме 2801 рубля 48 копеек и пени в сумме 618 рублей 40 копеек, указанную задолженность ФИО1 оплатила частично.

В связи с отсутствием уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2018 год, а также несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и других обязательных платежей. Указанные требования отправлены налогоплательщику Почтой России.

Задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 44522 рублей и пени в сумме 542 рублей 79 копеек, земельный налог с физических лиц в сумме 4634 рублей 81 копейки и пени в сумме 474 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 233 рублей 23 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ до судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, в котором она указала, что административный иск в части налога за помещение и земельный участок по адресу: <адрес>, признает частично в размере 1/2, так как с ДД.ММ.ГГГГ является собственником только 1/2 доли данных объектов. Также просит обратить внимание, что деятельность как ИП она прекратила в ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, в 2018 году составляла 298548 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, в 2018 году составляла 321806 рублей.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2018 год составляет: по земельному участку по адресу: <адрес>, - 4478 рублей, по земельному участку по адресу: <адрес> – 483 рубля, а всего - в размере 4961 рубль.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Судом принимается во внимание, что расчет земельного налога по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, налоговым органом рассчитан с учетом того обстоятельства, что ФИО1 является единственным собственником данного земельного участка.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, основанием для возникновения права общей долевой собственности в 1/2 доли ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, является определение Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, произведен раздел земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в результате которого данный земельный участок находится в общей долевой собственности ФИО2 и ФИО1 в размере 1/2 доли у каждого.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/2 доли земельного участка по адресу: <адрес>

Следовательно, размер земельного налога за 2018 год по объекту налогообложения – земельному участку по адресу: <адрес> подлежащего взысканию с ответчика ФИО1, составляет 2239 рублей (4478 рублей / 2 = 2239 рублей).

На основании изложенного, размер земельного налога за 2018 год составляет 2722 рубля (2239 + 483 = 2722).

Размер земельного налога за 2018 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес> административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Судом также установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рассматриваемый налоговый период, объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> относился к категории объектов налогообложения - иные строения, помещения и сооружения (здание магазина).

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц регулируется гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка на 2018 год составляет: 1,5% - по объекту, расположенному по адресу: <адрес>; 0,3% - по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Налоговая база на 2018 год составляла: 2950788 рублей - по объекту, расположенному по адресу: <адрес>; 173330 рублей - по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2018 год составляет: по объекту по адресу: <адрес> - 44262 рубля, по объекту по адресу: <адрес> – 260 рублей, а всего – 44522 рубля.

Судом принимается во внимание, что расчет налога на имущество по объекту, расположенному по адресу: <адрес> налоговым органом рассчитан с учетом того обстоятельства, что ФИО1 являлась единственным собственником данного объекта недвижимости.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, основанием для возникновения права общей долевой собственности в 1/2 доли ФИО1 на имущество с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, является определение Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, произведен раздел здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>, в результате которого данный объект находится в общей долевой собственности ФИО2 и ФИО1 в размере 1/2 доли у каждого.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/2 доли здания по адресу: <адрес>.

Следовательно, размер налога на имущество физических лиц за 2018 год по объекту налогообложения, расположенному по адресу: <адрес> подлежащего взысканию с ответчика ФИО1, составляет 22131 рубль (44262 рублей / 2 = 22131 рубль).

Размер налога на имущество за 2018 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, административным ответчиком не оспаривается.

На основании изложенного, размер налога на имущество за 2018 год составляет 22391 рубль (22131 + 260 =22391).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом..

Как следует из материалов дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить земельный налог за 2018 год в размере 4961 рубля и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 44522 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогоплательщику данного налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений со штампом Почты России, имеющимся в деле.

Налоговое уведомление соответствует вышеизложенным требованиям.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплачивать налоги.

Земельный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не оплачен.

Отсутствие у налогоплательщика денежных средств, не является основанием для освобождения его от уплаты законно установленных налогов.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно начисленные налоговым органом, составили 542,79 рублей.

Учитывая, что пени начислены административным истцом на налог на имущество за 2018 год в сумме 44522 рубля, а суд пришел к выводу о том, что размер налога на имущество за 2018 год составляет 22391 рубль, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составляет 273,02 рублей.

Заявляя в просительной части административного иска о взыскании пени по земельному налогу в сумме 474,65 рублей, административный истец не указывает на какую недоимку начислены данные пени, отсутствует доказательство частичной оплаты.

Письмом суда от 09.08.2022 года МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области было предложено уточнить исковые требования, в том числе, указать за какие периоды, и на какую недоимку начислены пени, а также предложено предоставить сведения относительно недоимки, её взыскания, оплаты, периода, за который начислены пени указанные в административном иске пени. Данное письмо 09.08.2022 года направлено административному истцу посредством электронной почты.

Однако, от административного истца никакие документы в суд не поступили.

В описательно-мотивировочной части административного иска речь идет лишь о неоплате земельного налога за 2018 и пени за несвоевременную его оплату.

Судом установлено, что пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составляют 60,48 рублей, что следует из расчета административного истца, с которым суд соглашается.

Вместе с тем, учитывая, что пени начислены административным истцом на земельный налог за 2018 год в сумме 4961 рубля, а суд пришел к выводу о том, что размер земельного налога за 2018 год составляет 2722 рубля, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составляет 33,26 рублей.

Что касается остальной части пени по земельному налогу, заявленных налоговым органом, то они удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств возникновения их в связи с неоплатой земельного налога 2018 года не представлено, а относительно пени в связи с неоплатой земельного налога за другие периоды, в административном иске ничего не сказано и доказательств не представлено.

Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действующего в период образования задолженности) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, и индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года (действующего в период образования задолженности) индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года (действующего в период образования задолженности) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность индивидуальных предпринимателей правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года (действующего в период образования задолженности) исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями - денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действовал до 01.01.2017 года; утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.

С 01.01.2017 года данный вопрос регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ (в ред. от 19.12.2016 года) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 года переданы в налоговый орган.

Как указано в административном иске, согласно сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, переданного в налоговый орган, ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имела задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 2801 рубля 48 копеек и пени в сумме 618,40 рублей, которую ФИО1 уплатила частично.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 233,23 рубля, образовавшиеся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Письмом суда от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области было предложено уточнить исковые требования, в том числе, указать основания для взыскания недоимки по страховым взносам за период, указанный в иске, а также предложено предоставить сведения относительно недоимки, её взыскания, оплаты, периода, за который начислены пени, указанные в административном иске. Данное письмо ДД.ММ.ГГГГ направлено административному истцу посредством электронной почты.

Однако, от административного истца никакие документы в суд не поступили.

В описательно-мотивировочной части административного иска речь идет лишь о пени за несвоевременную оплату страховых взносах, которые образовались по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств наличия задолженности по пеням, начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не приложено.

К административному иску приложен расчет задолженности пени по стразовым взносам на обязательное медицинское страхование, из которого следует о начислении пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 233,23 рублей. Вместе с тем, из указанного расчета задолженности не видно, на какую недоимку начислены пени (размер недоимки), когда образовалась недоимка.

С учетом изложенного, исходя из требований, заявленных налоговым органом, наличия документов, представленных в суд, не предоставление административным истцом запрашиваемых доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам, заявленных налоговым органом, поскольку относительно пени, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ в административном иске ничего не сказано и доказательств не представлено.

Кроме того, судом учитывается, что в соответствии с ч. 3.1 ст. 4 ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения части 3.1 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 3 статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части первой статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.

Судом установлено, что ФИО1 утратила статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не была предъявлена к исполнению до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", а соответственно на нее невозможно начисление пени.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области выставила должнику требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений со штампом Почты России. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Такой способ передачи соответствует требованиям статьи 11.2, пункта 4 статьи 52 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным ему налоговым уведомлением. Однако, данные требования не были исполнены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по налогу на имущество и пени не превысила 3 000 рублей.

Как следует из абзаца 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 года № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ (согласно списка постовых отправлений), то есть в срок установленный Законом, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Лукояновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 44522 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 542 рубля 79 копеек; земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4961 рубль; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 475 рублей 07 копеек, а также пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 рубля 33 копейки, а всего 50734 рубля 09 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50734 рубля 09 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50734 рубля 09 копеек отменен в связи с возражениями ФИО1..

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд Нижегородской области за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на конверте бандероли Почты России, то есть, в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению частично в размере 25419 рублей 28 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 962 рубля 58 копеек.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Сведениями о том, что административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Следовательно, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 962 рубля 58 копеек подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность в сумме 25419 рублей 28 копеек (двадцать пять тысяч четыреста девятнадцать рублей 58 копеек), в том числе: земельный налог за 2018 год в сумме 2722 (две тысячи семьсот двадцать два) рубля; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 33 рублей 26 копеек (тридцать три рубля 26 копеек), налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22391 рубля (двадцать две тысячи триста девяносто один рубль); пени за несвоевременную уплату налога на имущество, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 273 рублей 02 копеек (двести семьдесят три рубля две копейки).

В остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 962 рубля 58 копеек (девятьсот шестьдесят два рубля 58 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд.

П.П. Судья – П.Ф. Пузанова

Копия верна. Судья – П.Ф. Пузанова