Дело № 2а-4671/2025
УИД 32RS0027-01-2025-006659-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2025 г. г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Боголюбской Ю.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. задолженность в размере 15 463,21 руб., в том числе: пени в размере 15 463,21 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства дела уведомлена надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что требование №52827 об уплате налогов по состоянию на 24.07.2021 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 1.09.2021.
Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 23.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16255,44 руб. Определением мирового судьи от 25.07.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 15.09.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуально предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного заявителем в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.
Согласно ОГРНИП №... административный ответчик состоял на учете в качестве ИП с <дата> по <дата>.
Таким образом, на основании ст. 430 НК РФ плательщику за период 2017, 2018, 2019, 2020 год начислены страховые взносы в следующих размерах:
Расшифровка КБК
Начислено,руб.
Срокуплаты
Страховые взносы на ОПС
23 400.00
09.01.2018
Страховые взносы на ОМС
4 590.00
09.01.2018
Страховые взносы на ОПС
26 545.00
09.01.2019
Страховые взносы на ОМС
5 840.00
09.01.2019
Страховые взносы на ОПС
29 354.00
31.12.2019
Страховые взносы на ОМС
6 884.00
31.12.2019
Страховые взносы на ОПС
28 752.53
04.12.2020
Страховые взносы на ОМС
7 466.37
04.12.2020
Данные начисления не оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок
Статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 2) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
За неуплату в установленный срок налога, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в сумме 23 400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, начислены пени в сумме 4 116.06 рублей за период с 28.01.2019 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление №32570061259 от 21.02.2018. На основании постановление №32570061259 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от 27.02.2018, по данному производству службой судебных приставов 25.07.2018 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 32570061259 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решением № 609 от 10.04.2023);
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в сумме 4 590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, начислены пени в сумме 807.39 рублей за период с 28.01.2019 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление №32570061259 от 21.02.2018. На основании постановление № 32570061259 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от 27.02.2018, по данному производству службой судебных приставов 25.07.2018 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 32570061259 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решением № 609 от 10.04.2023);
- ОПС в сумме 26 545 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в сумме 4 669.26 рублей за период с 28.01.2019 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 325701186 от 27.03.2019. На основании постановление № 325701186 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от 02.04.2019, по данному производству службой судебных приставов 26.06.2025 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 325701186 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решением № 908 от 30.06.2025);
- ОМС в сумме 5 840 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в сумме 1 027.27 рублей за период с 28.01.2019 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 325701186 от 27.03.2019 На основании постановление № 325701186 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от 02.04.2019, по данному производству службой судебных приставов 26.06.2025 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 325701186 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решением № 908 от 30.06.2025);
- ОПС в сумме 29 354 рублей за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, начислены пени в сумме 2 664.86 рублей за период с 15.01.2020 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 3421 от 21.02.2020. На основании постановление № 3421 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...- ИП от 03.03.2020, по данному производству службой судебных приставов 28.05.2020 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 3421 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решение №609 от 10.04.2023):
- ОМС в сумме 6 884 рублей за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, начислены пени в сумме 624.96 рублей за период с 15.01.2020 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление № 3421 от 21.02.2020. На основании постановление № 3421 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от 03.03.2020, по данному производству службой судебных приставов 28.05.2020 было вынесено постановление об окончании в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 №229 «Об исполнительном производстве». После окончания исполнительного производства, постановление № 3421 повторно в службу судебных приставов не предъявлялось, в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14,07.2022 №263-Ф3 задолженность была признана безнадежной ко взысканию решением № 609 от 10.04.2023):
- ОПС за 2017-2018 года, начислены пени в сумме 286.65 рублей за период с 1.01.2019 по 27.01.2019 (задолженность за 2017-2018 года признана безнадежной ко взысканию в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3);
- ОМС за 2017-2018 года, начислены пени в сумме 59.17 рублей за период с 1.01.2019 по 27.01.2019 (задолженность за 2017-2018 года признана безнадежной ко взысканию в соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3);
- ОПС в сумме 28 752.53 рублей за 2020 год по сроку уплаты 04.12.2020, начислены пени в сумме 958.65 рублей за период с 23.12.2020 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска вынесено решение по делу № 2А-522/2023 от 11.05.2023, выписан исполнительный лист ФС №...);
-ОМС в сумме 7 466.37 рублей за 2020 год по сроку уплаты 04.12.2020, начислены пени в сумме 248.94 рублей за период с 23.12.2020 по 23.07.2021 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска вынесено решение по делу № 2А-522/2023 от 11.05.2023, выписан исполнительный лист ФС №...).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-0).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, с учетом утраты возможности взыскания задолженности по уплате страховых взносов за 2017 - 2020 г.г., которая признана безнадежной ко взысканию решением №609 от 10.04.2023, решением № 908 от 30.06.2025, пеня, заявленная в административном исковом заявлении в общем размере 14 255, 62 (4 116,06 + 807,39 + 4 669,26 + 1027,27 + 2 664,86 + 624,96 + 286,65 + 59,17) руб. является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрирована <адрес>, ИНН №...) в пользу УФНС России по Брянской области задолженность на общую сумму 1 207, 59 руб., в том числе: пени в сумме 1 207, 59 руб. путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,
БИК 017003983,
Корреспондентский счет: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника: 18203257230094908640,
ИНН должника: №...
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 4 декабря 2025 года.