Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 15 декабря 2022 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени в сумме 12478 руб. 30 коп., из которых 47 руб. 00 коп. задолженность по земельному налогу, 30 руб. 56 коп. пени по земельному налогу; 731 руб. 00 коп. задолженность по налогу на имущество, 181 руб. 00 коп. пени по налогу на имущество; 1993 руб. 64 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 9505 руб. 10 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. ФИО1 являлась владельцем квартир, земельного участка, в связи с несвоевременной уплатой налога за указанное имущество, ей были начислены пени. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в этом качестве состояла на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30 января 2019 г. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлась плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, ей были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК ей были направлены требования об уплате задолженности по пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по пени, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 11 марта 2022 г., заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 12478 руб. 30 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщикаминалога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственностина имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).Налогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогуплачивается по месту нахождения объекта налогообложенияна основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, чтоземельный налогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщикамиземельного налога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждогоземельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Так как уплате подлежат налоги за 2019 годы, то подлежат применению ставки, указанные в решениях Шадринской городской Думы Курганской области от 25 ноября 2014 г. № 678 «Об установлении налога на имущество физических лиц», Ганинской сельской Думы от 02 ноября 2005 г. № 5 «Об установлении земельного налога».

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхованияв размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налогового кодекса Российской Федерации плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 75 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя, 30 января 2019 г. была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 как страхователь являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 г., а также страховые взносы на медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 г., которые в установленный срок не были уплачены и в отношении которых проведены меры взыскания.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 11498 руб. 74 коп, из них пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1993 руб. 64 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9505 руб. 10 коп.

В материалах дела имеются расчеты по пени за отчетный период, с которыми суд соглашается (л.д. ...).

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного в с. ..., ..., ... Шадринского района Курганской области.

Также являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по ул. ..., д. ..., кв. ... в г. Шадринске; квартиры, расположенной по ул. ..., д. ..., кв. ... в г. Шадринске (л.д. ...).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год, за который начислено 731 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год, за который начислено 47 руб. 00 коп.

В адрес ответчика налоговым органом по почте направлены налоговые уведомления, которыми ей предложено уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог (л.д. ...).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств не получения налогового уведомления от МИФНС России № 1 по Курганской области, ответчик суду не представила.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлениях срок ответчиком налоги не были уплачены.

Согласно расчёта, пени по налогу на имущество физических лиц составляют 181 руб. 00 коп., по земельному налогу составляют 20 руб. 56 коп. Пени начислены на суммы недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019 г. (л.д. ...).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника было направлены требования по почте заказным письмом об уплате налогов, пени, которое им также не исполнено (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с должника к мировому судье, который был выдан, а затем отменён определением (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 19 октября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, истцом было направлено в адрес ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с нее налогов и пени в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 499 рублей 13 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 12478 рублей 30 копеек, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9505 рублей 10 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210202140062110160, ОКТМО 37705000, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1993 рублей 64 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210202103082013160, ОКТМО 37705000, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731 рубля 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210601020041000110, ОКТМО 37705000, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 181 рубля 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210601020042100110, ОКТМО 37705000, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>);

- задолженность по земельному налогу в размере 47 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210606043101000110, ОКТМО 37638414, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>);

- пени по земельному налогу в размере 20 рублей 56 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18210606043102100110, ОКТМО 37638414, расчетный счет: <***>, БИК 013735150, отделение Курган Банка России, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 499 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2022 года.

Судья И.С. Воронцов