Решение по делу № 2А-707/2023 от 31.08.2023

дело № 2а-707/2023г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 августа 2023 года пос.Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Асфандиярова М.Р. при секретаре Гороховой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заедании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ФИО1 29.04.2015 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой отражен доход от продажи 1\2 доли земельного участка по договору купли-продажи от 13.08.2014, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма дохода 887 500рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 рублей (раздел 1 Декларации, строка 040). В ходе камеральной налоговой проверки Декларации за 2014 год установлено, что документы, подтверждающие фактически произведенные и (или) документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением Уг доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, ФИО1 не представлены. Исходя из вышеизложенного, ФИО1 занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за 2014г. на сумму 387 500руб. (1 775 000руб. доход от продажи земельного участка - 1 000 000 рублей налоговый вычет предусмотренный пп. 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса / 1\2 долю). Сумма налога на доходы физических лиц занижена на 50 375руб. (387 500 *13%). Таким образом, ФИО1 нарушены пункт 1 статьи 210 и подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса. Камеральная налоговая проверка Декларации за 2014 год завершена 29.07.2015 с нарушением. По результатам камеральной налоговой проверки Декларации за 2014 год в адрес ФИО1 направлено Решение камеральной налоговой проверки № от 08.10.2015. В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год не уплачена. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2014 год в установленный законом срок не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: в размере 5 935,44 рублей за период с 31.01.2019 по 07.07.2020 (требование от 08.07.2020 №31041); в размере 15 543,47 рублей за период с 08.07.2020 по 05.08.2020 (требование от 06.08.2020 № 35343). Налог на имущество физических лиц за 2018 г. ФИО1 квартира общей площадью 59,9 м2, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации владения 28.09.2016, дата прекращения владения 01.06.2022. Кадастровая стоимость на 01.01.2017 составляет 938 515 рублей. Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) квартиры составила 625 154 рубля: кадастровая стоимость 1 м2 составила 15 668,03 (938 515/59,9 м2); стоимость 20 м2 составила: 313 360,6 (15 668,03 * 20 м2); налоговая база, учитываемая при расчете налога: 938 515 - 313 360,6 = 625 154 рубля. В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: за 2018 год в сумме 250,00 рублей (расчет налога: (((938515,00000 - 313360,60100) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год уплачена в полном объеме 05.12.2019. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам: за 2018 год пени исчислены в сумме 0,14 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 (требование от 06.08.2020 № 35343). С 16.07.2015 года ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговое уведомление от 22.08.2019 № 75797776 сроком уплаты не позднее 02.12.2019, а также требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 08.07.2019 № 31041 со сроком уплаты до 14.08.2020, от 06.08.2020 №35343 со сроком уплаты до 08.09.2020 переданы через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась в мировой суд судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 20.01.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 17.12.2020 №02а-0817/42/2020. Просят признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общей сумме 71 854,05 рубля. Взыскать ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 71 854,07 рубля, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 50 375,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 21 478,91 рублей за период с 31.01.2019 по 06.08.2020; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,14 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленное по адресу регистрации почтовое отправление возвращено не полученным с отметкой об истечении срока хранения.

На основании ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 7797776 от 22.08.2019 о необходимости уплаты имущественного, транспортного налога за 2018г.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафы, процентов: № 31041 по состоянию на 08.07.2020, со сроком исполнения 14.08.2020; №35343 по состоянию на 06 августа 2020, со сроком уплаты до 08.09.2020.

17.12.2020 ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга обратилось к мировому судье судебного участка №9 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Оренбурга определением от 20.01.2021г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

07.06.2023г. административный истец обратился в Саракташский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением, с нарушенным шестимесячным сроком для подачи искового заявления (срок для подачи искового заявления истек 20.07.2021г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В исковом заявлении административный истец - МИ ФНС России N 15 по Оренбургской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено. В этой связи суд отказывает в ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Кроме того, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26 октября 2017 года N 2465-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, учитывая, что сроки для обращения налоговым органом для обращения с исковым заявлением истекли, и отсутствуют основании для восстановления данного срока, в иске следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в общей сумме 71 854,05 рубля из которых: налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 50 375,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 21 478,91 рублей за период с 31.01.2019 по 06.08.2020; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,14 рублей за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Саракташский районной суд Оренбургской области в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья М.Р. Асфандияров

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2023 года.

Судья М.Р. Асфандияров