Дело № 2а-2694/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-003247-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г.Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, указав, что административный ответчик на основании акта камеральной налоговой проверки от 29 января 2015 года № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 марта 2015 года № налогоплательщику необходимо уплатить штраф в размере 1000руб. и внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплачена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 22 мая 2015 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить штраф НДФЛ в срок до 01 июля 2015 года. До настоящего времени требование не исполнено.

Просят суд восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье286 КАС Российской Федерацииорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Установлено, что административный ответчик на основании акта камеральной налоговой проверки от 29 января 2015 года № привлечена к ответственности за совершении налогового правонарушения. Налоговым органом вынесено решение от 19 марта 2015 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 необходимо уплатить штраф и внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета

В соответствии со ст.23НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст.44НК Российской Федерации).

В силу ст.45НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Требования налогового органаовзысканииштрафав размере 1 000руб. заявлены на основании решения от 19 марта 2015 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 8 ст.101 НК Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплатештраф.

В силу п. 9 ст.101 НК Российской Федерации решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст.101.3 НК Российской Федерации). С этого момента начинается исполнение решения повзысканиюналога (сбора), пеней иштрафа.

Учитывая, что решение налогового органа от 19 марта 2015 года в установленном законом порядке и срок ФИО1 обжаловано не было, вступило в законную силу, оно подлежит исполнению.

На основании п. 3 ст.101.3 НК Российской Федерации в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней иштрафа(п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно части 2 статьи75НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 22 мая 2015 года об уплате штрафа на налог на доход физических лиц со сроком исполнения до 01 июля 2015 года. Требование об уплате налога налогоплательщиком исполнено не были.

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании штрафа с административного ответчика 03 июля 2023 года (согласно штампу на конверте).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, действовавшего на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа по причине неисполнения налоговых требований об оплате налога, обязательных платежей и пени имелась возможность обратиться в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть до 01 января 2019 года, обращение же произошло 03 июля 2023 года согласно штампу на почтовом конверте. При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О разъяснено, что принудительноевзысканиеналога, сбора, страховых взносов, пеней,штрафовза счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительномвзысканиисуммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положениями статьи 48 НК РФ и части 1 статьи286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочноговзысканиясумм налоговой задолженности.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлениемовзысканииобязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст.286 КАС Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиямиовзыскании штрафаи отсутствии уважительных причин для его восстановления.

При этом, суд учитывает, что у административного ответчика по состоянию на 01 августа 2023 года отсутствует задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, о чем имеется в материалах дела справка №, выданная МИФНС №7 по Оренбургской области.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 августа 2023 года.