Дело № 2а-1364/2025
УИД 42RS0037-01-2024-004246-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года город Юрга Кемеровской области
Юргинский городской суд в составе председательствующего судьи Ёлгиной Ю.И., при секретаре судебного заседания Шилко Т.А.,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области (далее в тексте - Межрайонная ИФНС России *** по Кемеровской области) обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по пени размере 32 091,72 рублей (оборот л.д.6).
Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 с 02.11.2010 г. по 08.12.2020 г. имел статус индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Имеет задолженность по уплате страховых взносов в размере 26 545 рублей за 2018 год, в размере 29 354 за 2019 год, в размере 32 445 рублей за 2020 год; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840 рублей за 2018 год, в размере 6 884 рублей за 2019 год, в размере 8 426 рублей за 2020 год.
Поскольку задолженность по налогам и взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.
По состоянию на 06.01.2023 г. у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166 592 рублей 90 копеек, в том числе по пени в сумме 31425 рублей 05 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 13.03.2024 г. в сумме 32091 рубль 71 коп.
До 06.01.2023 налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 32091 рублей 72 коп.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования *** от 25.09.2023 г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до 28.12.2023 г.. В установленный срок вышеуказанное требование не исполнено.
В связи с неисполнением требования № *** от 25.09.2023 г. и в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, а также п.3, 4 ст. 46 НК РФ долговым центром сформировано и направлено ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств *** от 06.03.2024 г. на сумму актуальную на дату принятия решения в размере 32091 рубль 72 коп. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию задолженность по страховым взносам и пени в полном объеме административным ответчиком не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования *** от 25.09.2023, то есть с 28.12.2023 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 28.06.2024. Мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района от 21.06.2024 г. по делу *** был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района от 10.07.2024 был отменен. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.174), извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени, месте рассмотрения административного дела (л.д.196), в суд не явился, причину неявки не сообщил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.173), извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период времени с 02.11.2010 г. по 08.12.2020 г. имел правовой статус индивидуального предпринимателя (л.д.11).
В период предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно требованию от 25.09.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлен в известность ФИО1 о том, что за ним числится задолженность в сумме 32 091,72 рубль, подлежащая уплате до 28.12.2023 г. (л.д.41).
В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В связи с неисполнением требования *** от 25.09.2023 г., в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, п. 3, 4 ст. 46 НК РФ вынесено решение от 06.03.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 г. *** в размере 32 091,72 рублей (л.д.40).
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Судом проверен порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также проверен расчет пени, подлежащих взысканию.
С 01.01.2023 по 13.03.2024 пеня начислена на совокупную обязанность в размере 134959 рублей 85 коп., в которую входили недоимки по налогам и сборам : страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год- 23400 рублей, за 2018 год- 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, за 2020 год- 30441 рубль 81 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год- 4590 рублей, за 2018 год- 5840 рублей, за 2019 год- 6884 рубля, за 2020 год- 7905,04 рубля.
В связи с отсутствием уплаты в соответствии со статьей 69 НК РФ сформированы и направлены в адрес ФИО1:
- требования об уплате налогов *** от 22.01.2018 г. на сумму 28076,77 руб. срок оплаты до 20.02.2018 г. (л.д.71);
- требование об уплате налогов *** от 07.06.2018 г. на сумму 125 руб. срок оплаты до 28.06.2018 г.;
- требование об уплате налогов *** от 07.06.2018 г. на сумму 125 руб. срок оплаты до 28.06.2018 г.;
- требование об уплате налогов *** от 18.01.2019 г. на сумму 32 451,93 руб. срок оплаты до 12.02.2019 г. (л.д.83);
- требование об уплате налогов *** от 16.08.2019 г. на сумму 2 316,91 руб. срок оплаты до 10.09.2019 г. (л.д.88);
- требование об уплате налогов *** от 20.01.2020 г. на сумму 36 381,44 руб. срок оплаты до 12.02.2020 г. (л.д.92);
- требование об уплате налогов *** от 19.01.2021 г. на сумму 38 488,10 руб. срок оплаты до 03.03.2021 г. (л.д.97).
В связи с отсутствием исполнения требований приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании:
- постановления *** от 01.03.2018 г. в сумме 28076,77 руб., в том числе пени 86,77 руб., 16.03.2018 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.74, 75-76);
- постановления *** от 04.07.2018 г. в сумме 125 руб., 10.07.2018 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.77, 78-79);
- постановления *** от 04.07.2018 г. в сумме 125 руб., 10.07.2018 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.80, 81-821);
- постановления *** от 05.04.2019 г. в сумме 32451,93 руб., 16.04.2019 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.85, 86-87);
- постановления *** от 12.11.2019 г. в сумме 2316,91 руб., 20.11.2019 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.89, 90-91);
- постановления *** от 03.03.2020 г. в сумме 36381,44 руб., 10.03.2020 г. возбуждено исполнительное производство *** (л.д.94, 95-96).
Исполнительные производства за период с 2017 г. по 2021 г. окончены по основаниям ст. 46 ч. 1 п. 4 Федерального закона № 299 «Об исполнительном производстве» (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), что подтверждается ответом из ОСП по г. Юрге и Юргинскому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу от 16.07.2025 г. (л.д.175).
В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 32 091,72 рублей.
21.06.2024 г. мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ *** о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу.
10.07.2024 г. определением мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области (л.д.10) отменён указанный судебный приказ. 25.12.2024 г. административный иск подан в Юргинский городской суд.
Поскольку сумма пени в размере 32 091,72 руб. не была уплачена в установленный срок, то административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).
Административный истец обратился за вынесением судебного приказа в течение шести месяцев с даты для добровольного исполнения требования от 25.09.2023 г. от *** об уплате задолженности.
Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.
Судом проверен порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также проверен расчет пени, подлежащий взысканию.
Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 32091,72 рублей на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объёме.
Взыскать с ФИО1 ***, проживающего по адресу: ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу денежную сумму в размере 32091 (тридцать две тысячи девяносто один) рубль 72 копейки состоящей из задолженности по пени.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме мотивированное решение принято 31.07.2025 года.
Судья Ю.И. Ёлгина