Дело № 2а-1616/2022
42RS0001-01-2022-002332-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Судья Анжеро-Судженского городского суда Кемеровской области
ФИО1,
при секретаре Семеновой И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области,
29 ноября 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2 в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог – 2 686 рублей, пени – 407,84, всего на общую сумму 3 093,84 рубля.
В обоснование требований административный истец указал, что согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица, предоставленных <...>» ФИО2 получила следующие доходы:
- за 2016 год в сумме 3 562,15 рубля, сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом – 1 247 рублей;
- за 2017 год в сумме 4 110,70 рублей, сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом – 1 439 рублей.
В установленный налоговым законодательством срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком суммы налога уплачены не были, в связи с чем последнему было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц за периоды 2016 и 2017 года.
В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ также были начислены суммы пени в общем размере 407,84 рублей.
Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии на основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от <дата> отменен.
Просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.
В судебное заседание стороны не явились, о месте, времени рассмотрения дела извещены надлежаще. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему выводу.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).
В силу пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что согласно справкам о доходах физического лица за 2016 и 2017 года, представленным в налоговый орган налоговым агентом ООО «Форвард», административным ответчиком получен доход по коду 2610 "Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей», с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ в следующих размерах:
- 1 247 рублей за налоговый период 2016 год;
- 1 439 рублей за налоговый период 2017 год.
На основании полученных сведений, инспекцией сформировано налоговое уведомление № от <дата>, содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком исполнения не позднее <дата>.
В связи с неоплатой указанной в уведомлении суммы налога инспекцией сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога:
- № от <дата> со сроком исполнения до <дата>;
- № от <дата> со сроком исполнения до <дата>;
- № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.
В указанные требования на основании ст. 75 НК РФ также были включены суммы пени в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате сумм НДФЛ за 2016-2017 года, общий размер которых составил 407,84 рублей.
Требование МРИ ФНС N 14 по Кемеровской области - Кузбассу административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 23.06.2022 - в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленный спор, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению, поскольку у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, который отвечает всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, в связи с чем у последнего возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за спорные периоды.
Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год в материалах дела отсутствуют.
Начисление НДФЛ произведено налоговым органом на основании справок по форме 2-НДФЛ, представленных обществом с ограниченной ответственностью "Форвард", данные справки на момент рассмотрения дела недействительными не признаны, налоговым агентом не уточнялись и не отзывались. Налогоплательщик по вопросу неправильного исчисления НДФЛ налоговым агентом в Инспекцию также не обращался.
В связи с удовлетворением исковых требований административного истца в полном объеме, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст. 180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, задолженность в общем размере 3 093,84 рубля, в том числе:
- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 247 рублей;
- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 1 439 рублей;
- задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 183,04 рубля за период с 24.12.2018 по 18.11.2020;
- задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 211,21 рублей за период с 24.12.2018 по 18.11.2020;
- задолженность по уплате пени налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 13,59 рублей за период с 03.06.2019 по 10.07.2019.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента составления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.
Председательствующий:
Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.12.2022.