Решение по делу № 2А-563/2023 от 08.08.2023 - о взыскании недоимки по пени.

Дело №2а-563/2023

45RS0009-01-2023-000498-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Колупаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 08 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 18 523,95руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 02.03.2017 по 21.12.2020, являлся плательщиком страховых взносов. Ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст.75 НК ему начислены пени и в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 23821 от 02.112021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 по сроку уплаты, в том числе пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 405,94руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 10 254,36руб. ФИО1 является владельцем транспортных средств ТАТРА 815 2С1А госномер №, HYUNDAI ACCENT, госномер № обязан был уплатить транспортный налог, который в установленные законом срок не исполнен за 2017, 2018, 2019, 2020гг. Ему начислены пени и направлено требование №23821 от 02.11.2021 об уплате задолженности по пени в размере 5 863,65руб. В связи с отсутствием оплаты задолженности в установленный срок истец обратился к мировому судье. Судебным приказом №2а-2244/2022 от 20.06.2022 заявление удовлетворено, однако на основании поступивших возражений, судебный приказ отменен определением от 09.12.2022. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Судебная повестка, направленная по месту проживания ответчика, не получена ответчиком, возвращена в связи с истечением срока хранения.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ).

Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика ФИО1

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, плательщиком транспортного налога.

Ввиду несвоевременной уплаты обязательных налоговых платежей УФНС по Курганской области в адрес административного ответчика направлено требование № 23821 об уплате пени по транспортному налогу, страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование по состоянию 02.11.2021, установлен срок уплаты до 21.12.2021 (л.д.8).

Факт направления требования подтвержден представленными истцом копией списка почтовых отправлений (л.д.10)

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец в установленные ст.48 НК РФ сроки обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм пени.

По данному заявлению мировым судьей 20.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование.

По заявлению должника определением мирового судьи от 09.12.2022 судебный приказ был отменен.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании указанной задолженности с должника 31.05.2023, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать с административного ответчика только задолженность по пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 должен был произвести уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019гг.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 19.04.2022 (дело №2а-226/2022) взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 25 125руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 367,25руб.; решением суда от 06.07.2022 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 25125руб., пени с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 86,47руб.; пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1040,18руб. за период с 30.01.2019 по 09.07.2019; решением суда (дело №2а-520/2022) взыскан транспортный налог за 2019 год 25 125руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 -139,23руб.

Соответственно размер пени, подлежащие взысканию по транспортному налогу за 2017 год за период с 09.07.2019 по 01.11.2021 составляют 2847,28руб. Административный истец за указанный период снизил пени до 2 668,79руб., в связи с чем подлежит удовлетворению сумма пени в размере 2 668,79руб.

Пени, подлежащие взысканию по транспортному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению частично, поскольку решением уже была взыскана задолженность в размере 86,47руб., подлежат взысканию пени, согласно предоставленному истцом расчету, в размере 1903,22руб. за период с 19.12.2019 по 01.11.2021.

Размер пени, подлежащий взысканию по транспортному налогу за 2019 год за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 составляют в соответствии с расчетом 1113,04руб. (л.д.11). Административный истец необоснованно заявляет требования о взыскании 1205,17руб., в связи с чем подлежит удовлетворению сумма пени в размере 1113,04руб.

Всего подлежит взысканию пени на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019гг. в размере 5 685,05руб.

ФИО1 было выставлено требование №23821 по состоянию на 02.11.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 479,95руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 453,31руб.

Согласно предоставленным сведениям из Единого налогового счета и пояснениями административного истца от 20.07.2023 задолженность по страховым взносам ОПС и страховым взносам ОМС от 14.04.2023 была списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ), согласно решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам : страховые взносы ОПС за 2017 год в размере : налог 19 181,64руб., страховые взносы ОПС за 2018 год в размере: налог -26 545руб., пени – 1687,20руб., страховые взносы ОМС за 2017 год в размере : налог -3762,31руб., страховые взносы ОМС за 2018 год в размере: налог – 5840руб., пени-330,94руб.

Так как пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, не имеется оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на ОПС в размере 623,86 руб., начисленные на задолженность 2017 года, пени по страховым взносам на ОПС в размере 2259,73руб., начисленные на задолженность за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС в размере 3989,92руб., начисленные на задолженность 2018 года, пени по страховым взносам на ОМС в размере 122,42руб., начисленные на задолженность 2017 года, пени по страховым взносам на ОМС в размере 443,26 руб, начисленные на задолженность 2017года, пени по страховым взносам на ОМС в размере 877,81руб., начисленные на задолженность 2018 года.

Постановлением №452400733 от 04.03.2020 руководителем УФНС России по Курганской области вынесено решение о взыскании страховых взносов за 2019 год на сумму 36238руб. Постановление не оспаривалось.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 10.08.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8199,49руб., пени - 27,88руб. за период с 12.01.2021 по 04.02.2021, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 19771,82руб., пени- 67,22руб. за период с 12.01.2021 по 04.02.2021.

Судом проверен расчет пени, предоставленный административным истцом, размер взыскиваемых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019год за период с 01.01.2020 по 01.11.2021 на сумму 29354 руб. составляет 2144,07руб.

Пени по страховым взносам по ОПС за 2020год за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 расчет истцом произведен правильно в размере 979,53руб., но неверно указан в исковых требованиях. Соответственно подлежат взысканию пени в размере 979,53руб.

Всего взыскиваются пени по страховым взносам по ОПС в размере 3123,6руб.

Пени по страховым взносам по ОМС на задолженность за 2019 год в размере 6884руб. составляют 502,82руб. и подлежит взысканию.

Пени по страховым взносам по ОМС на задолженность 2020 год за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 на сумму 8199,49руб. расчет произведен правильно в размере 406,22руб., но неверно указан в исковых требованиях. Соответственно подлежат взысканию пени в размере 406,22руб.

Всего взыскиваются пени по страховым взносам ОМС в размере 909,04руб.

Иного расчета административный ответчик не предоставил.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области недоимку по налогам в размере 9717,69руб., из них пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019, 2020гг. в размере 909,04руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3123,60руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019гг. в размере 5 685,05руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Н.Д.Дзюба