Дело №2а-5199/2022
УИД 23RS0006-01-2022-009451-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Армавир 23 декабря 2022 года
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Шеки А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 323,30 руб., сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 817,57 руб., сумму задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6494,00 руб., и пени в размере 2454,64 руб. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на УМС. За неуплату суммы налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени ответчиком не было исполнено в добровольном порядке. Ранее, МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено мировому судье судебного участка №5 г.Армавира. Судебным приказом от 08.04.2022 года требования МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 были удовлетворены, однако определением мирового судьи судебного участка №5 г. Армавира от 06.06.2022 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ ей административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок, возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем, судом направлено в её адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.
Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН <...> состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. 27.05.2020 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.
Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Следовательно, в силу данных положений закона, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Если индивидуальный предприниматель начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе (п.п.2 п.4 ст.430 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно (п.5 ст.430 НК РФ).
Если в течение расчетного периода индивидуального предпринимателя имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст.430 НК РФ, осуществлялась профессиональная деятельность, то он должен уплатить страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась эта деятельность (п.8 ст.430 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются индивидуальным предпринимателям отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как установлено в судебном заседании, ответчику ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 765,76 рублей за период с 06.07.2020 по 12.01.2022 на пене образующую сумму 13171,10 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 323,30 рублей за период с 06.07.2020 по 12.01.2022 на пене образующую сумму 3420,23 руб.
ФИО1 также являлась плательщиком упрощённой системы налогообложения в соответствии со ст.346.12 НК РФ.
Статьёй 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом по УСН является календарный год. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН подаётся не позднее 30 апреля следующего налогового периода. В силу положения п. 1 ст. 346.21 НК РФ уплата УСН производится не позднее 30 апреля следующего налогового периода.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании 227 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщиком самостоятельно была представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2020г. с суммой налога подлежащей к уплате в размере 6494,00 руб., однако данная обязанность на сегодняшний день не исполнена, налог в бюджет не уплачен. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2454,64 руб. за периоды:
- с 01.06.2021г. по 12.01.2022г. в размере 57,71 руб. на пене образующую сумму 1138,00 руб.;
- с 01.06.2021г. по 12.01.2022г. в размере 271,63 руб. на пене образующую сумму 5356,00 руб.;
- с 06.07.2020г. по 12.01.2022г. в размере 1766,06 руб. на пене образующую сумму 17869,00 руб.;
- с 13.05.2020г. по 31.05.2021 г. в размере 308,25 руб. на пене образующую сумму 5356,00 руб.;
- с 28.07.2020г. по 31.05.2021г. в размере 51,01 руб. на пене образующую сумму 1138,00 руб.
В соответствии с п.4 ч.1 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора; процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 ч.4 ст. 397 НК РФ.
Поскольку в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административный ответчик уплату налогов не произвел, это послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога и пени №2955 от 13.01.2022, №18356 от 01.06.2021, которые оставлены ей без исполнения.
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования истца обоснованными и взыскивает с ответчика сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 323,30 руб., сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 817,57 руб., сумму налога на УМС в размере 6494,00 руб., сумму пени в размере 2454,64 руб.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 403,56 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд -
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <...>, сумму задолженности по налогам и пени в размере 10089 (десять тысяч восемьдесят девять) рублей 51 копейку и перечисли Южное ГУ Банка России / УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101 ЕКС 40102810945370000010; получатель УФК по Краснодарскому краю/Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю р/с <***> ИНН <***> КТ 230201001, а именно:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - сумму пени в размере 323,30 руб. перечислить на КБК 18210202103082013160, ОКТМО 03705000;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - сумму пени в размере 817,57 руб. и перечислить на КБК 18210202140062110160, ОКТМО 03705000;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 6494,00 руб. и перечислить на КБК 18210501021011000110, ОКТМО 03705000, сумму пени в размере 2454,64 руб. и перечислить на КБК 18210501021012100110, ОКТМО 03705000.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 403 (четыреста три) рубля 56 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе в течение десяти дней, отменить решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Председательствующий: