Дело № 2а-1307/2025
УИД 76RS0010-01-2025-001796-88 Изготовлено 05.11.2025г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2025 г. г. Ростов Великий Ярославская область
Ростовский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Бабич В.Е.,
при секретаре Крыковой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов.
В административном исковом заявлении указано, что ФИО3 № является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 51148,71 руб., в т.ч. налог - 47944 руб., пени – 3204,71 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы за 2024 год в размере 47944 руб.;
- пени в размере 3204,71 руб..
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыл.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в виду следующего.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Судом установлено, что ФИО3 № (далее - ФИО3, налогоплательщик) является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 51148,71 руб., в т.ч. налог - 47944 руб., пени – 3204,71 руб.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее расчет пб форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО3 № является действующим нотариусом, регистрационный номер в реестре нотариусов 76/39-н/76.
Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В 2023 году установлен единый фиксированный |тариф по страховым взносам на ОПСиОМС:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 год.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плателыциками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Срок уплаты страховых взносов за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Размер страховых взносов за 2024 год - 49500,00 руб. (фиксированный размер)
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно выполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми нами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика и его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего ента ее возникновения;
-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по перечислению налоговым агентом;
-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее зего момента ее возникновения;
-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении сведений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату выставления требования.
Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 3 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном мере не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 035,61 руб., включающее: НДФЛ за 2022 год в размере 650000,00 руб.; НДФЛ за 2022 год в размере 18559,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 35194,25 руб.; пени в размере 29282,36 руб.
Судебным приказом №а-1095/24 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год, пени в общей сумме 1159,53 руб.
Судебным приказом №а-3547/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 6 мес. 2024 года, страховым взносам за 6 мес. года, страховым взносам за 2023 год, пени в общей сумме 66646,10 руб.
Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Ростовского районного суда ФИО1 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-830/2025 с налогоплательщика взысканы пени за период ДД.ММ.ГГГГ по 1.2024 в сумме 7737,18 руб.
Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 63445,72 руб. включает в себя недоимку:
-НДФЛ за 6 мес. 2024 года в сумме 2327,00 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы за 6 мес. 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5790,00 руб.; страховые взносы (1%) за 2023 год в сумме 55328,72 руб. Таким образом, сальдо по ЕНС составляет 63445,72 руб.
Начислены налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:
-НДФЛ за 2023 год в сумме 149099,00 руб.;
-НДФЛ за 2023 год в сумме 650 000 руб.;
-НДФЛ за 2023 год в сумме 780,00 руб.
-произведено уменьшение НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме
9,00 руб.
Сальдо по ЕНС составляет 839155,72 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвел уплату НДФЛ в сумме 2990,00 руб., в связи с чем, сальдо по ЕНС составляет 836165,72 руб.
Произведено начисление страховых взносов за 6 мес. 2024 года по сроку уплаты 7.2024 в сумме 5790,00 руб., НДФЛ за 9 мес. 2024 года в сумме 2327,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сальдо по ЕНС составляет 844282,72 руб.
Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ произвел уплату налога в сумме 760 000 руб. и 30 руб., в связи с чем, сальдо по ЕНС составляет 72282,72 руб.
Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налога на дату заявления о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г. составила 32054, 71 руб.
В связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и об их удовлетворении.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Удовлетворить административное исковое заявление
Взыскать со ФИО3 №, в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3204,71 руб.
Решение может быть обжаловано в ФИО1 областной суд в апелляционном порядке через Ростовский районный суд в месячный срок со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий В Е Бабич