УИД 52RS0008-01-2023-000951-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 августа 2023 год Дело № 2а-1899/2023
Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:
председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,
при секретаре Чеховой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Нижегородской области о получении имущественного налогового вычета,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по <адрес> о получении имущественного налогового вычета, указав в иске, что ДД.ММ.ГГГГ заключила договор с ООО «Управляющая компания «КВАРТСТРОЙ» об уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, по которому приобрела право требования к ООО «КВАРТСТРОЙ Центр» о передаче в собственность <адрес> жилом <адрес> по адресу: <адрес>, участок, прилегающий к <адрес> (адрес строительный). Квартира должна быть передана дольщику в 4 квартале ДД.ММ.ГГГГ года, но срок сдачи дома в эксплуатацию несколько раз переносился, а затем строительство совсем остановилось. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «КВАРТСТРОЙ Центр» признано банкротом. Согласно уведомлению Инспекции государственного строительного надзора <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 включена в реестр пострадавших граждан. В июле ДД.ММ.ГГГГ строительные работы возобновились новым застройщиком Публично-правовая компания «Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства». ДД.ММ.ГГГГ истец по акту приема-передачи получила квартиру. На момент заключения договора на долевое строительство истец была работающим пенсионером. Большую часть денег за квартиру внесла сразу, а на оставшуюся часть оформила ипотеку на 3 года 8 месяцев. В феврале ДД.ММ.ГГГГ, полностью рассчитавшись за квартиру, истец обратилась в налоговую инспекцию о выплате имущественного налогового вычета. Но получила отказ, т.к. строительство было заморожено. В июле ДД.ММ.ГГГГ истец уволилась с работы. После получения документов на квартиру, в январе ДД.ММ.ГГГГ года истец обратилась в налоговую инспекцию о выплате налогового вычета за квартиру. Истцу выплатили налоговый вычет ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 541 руб. Недополученный вычет составляет 139369 руб., потому что если бы истец не была обманутым дольщиком и квартиру получила в срок, установленный в договоре, то получила бы налоговый вычет в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ - 108805 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ год -30234 руб.; ДД.ММ.ГГГГ год - 29277 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ - 16594 руб. Итого:184910 руб. Но из-за того, что строительство было заморожено и затянулось на долгие годы, истец лишилась права на возмещение налогового вычета за квартиру полностью. Просит суд принять решение о выплате недополученного вычета на новое строительство в сумме 139369 руб.
В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержала.
Управление ФНС России по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещено, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, в письменном отзыве указал, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ФИО1 на сумму 139369 руб. в Межрайонную ИФНС России №19 по Нижегородской области не направлялась. Ответ Управления на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ сам по себе не нарушает права налогоплательщика, так как не уменьшает его права и не устанавливает для него новые обязанности.
Межрайонная ИФНС России № 19 по Нижегородской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу частей 1, 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по месту жительства по адресу<адрес>), состояла на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области.
ФИО1 является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, неработающим пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировала право собственности на квартиру по адресу: городской округ <адрес> <адрес> (л.д.36-39). Право зарегистрировано на основании: акта приема-передачи квартиры (выдан ДД.ММ.ГГГГ); договора участия в долевом строительстве № (выдан ДД.ММ.ГГГГ); дополнительного соглашения к договору об уступке права требования по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ (выдан ДД.ММ.ГГГГ); договор №-В-2 об уступке права требования по договору участия в долевом строительстве об уступке права требования (выдан ДД.ММ.ГГГГ); разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (выдан ДД.ММ.ГГГГ).
Возможность возврата уплаченного в бюджет НДФЛ может быть реализована налогоплательщиком в результате получения имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ, при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктами 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220, не превышающем 2 000 000 рублей.
Абзацем пятым подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Таким образом, положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса предусматривают возможность получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при соблюдении условий, установленных подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 этой же статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.
Согласно пункту 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 названной статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В отношении вышеуказанной квартиры, переданной истцу по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, истец вправе при наличии доходов, указанных в п.п.9 пункта 2.1 или п.6 ст.210 НК РФ получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ, путем подачи в ДД.ММ.ГГГГ году налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год. В январе ДД.ММ.ГГГГ года истец обратилась в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета. В соответствии с п.10 ст.220 НК РФ истцу был предоставлен имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 45541 руб. Поскольку в налоговом периоде у истца отсутствовал налогооблагаемый доход воспользоваться имущественным налоговым вычетом она не вправе.
Так как, административный истец в ДД.ММ.ГГГГ году не представляла налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы соответственно, на получение имущественного налогового вычета в сумме понесенных расходов на приобретение квартиры на основании ДДУ, суд приходит к выводу, что у налогового органа не имелось оснований для предоставления имущественного налогового вычета за эти годы.
В случае, когда гражданин приобретает право на строящееся жилье по договору долевого участия в строительстве или инвестиционному договору, право на вычет возникает при подписании акта передачи построенного объекта. То есть, право на получение имущественного налогового вычета у истца возникло только в ДД.ММ.ГГГГ году и реализовать его административный истец могла только по окончанию ДД.ММ.ГГГГ представив в 2022 году в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, предоставляемые при приобретении налогоплательщиком в собственность жилого помещения, не являются способом поддержки участников долевого строительства в ситуации банкротства застройщика. Исковые требования не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
ФИО1 отказать в исковых требованиях к УФНС России по Нижегородской области о получении имущественного налогового вычета.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г. Нижний Новгород.
Судья Кузичева И.Н.
<данные изъяты>