Решение по делу № 2А-412/2023 от 22.02.2023

УИД 74RS0006-01-2022-008979-93

Дело № 2а-412/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Лебедевой В.Г.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, о взыскании земельного налога, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов с внутригородским делением: налог за 2019-2020 гг. в размере 9192 руб., пеней в размере 169,44 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах ФИО3 округов: налог за 2017, 2019, 2020 гг. в размере 490.00 руб., пеней в размере 1,54 руб., всего просит взыскать 9852,98 руб. (л.д.5-9, 168).

В обоснование административного искового заявления указано, что истец имеет в собственности недвижимое имущество и земельный участок, на которые был начислен налог. В связи с тем, что указанные налоги не был уплачены своевременно, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия, ранее в судебном заседании исковые требований признал частично.

Представитель заинтересованного лица Калининский РОСП в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от (дата) № плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости, законодатель предусмотрел введение налоговых вычетов. Размер вычетов зависит от вида недвижимого имущества К – коэффициент, который будет разным в зависимости от года расчета: 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2016 г.; 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2017 г.; 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2018 г.; 0,8 – применительно к четвертому периоду, т.е. за 2019 (адрес) расчете имущественного налога за 2020 г. коэффициент не применяется.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период спорных правоотношений, 2020 год, являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес); гаража №, расположенного по адресу: (адрес), (адрес), расположенного по адресу: (адрес), (адрес) помещение по адресу: (адрес) данное имущество перечислено в налоговом уведомлении от № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Наличие в собственности данного недвижимого имущества у административного ответчика в 2020 году подтверждено также выписками из ЕГРН (л.д.68-96, 140-164).

Исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения и применяемого к спорному периоду коэффициента, истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком за 2020 г.

Расчет налога за 2020г.: Гаражи: (адрес),):111712 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) = 111,70 – 108 (налог за 2019 г.) = 3,712 + 108 (налог за 2019г.) = 112,00 руб.;

(Гаражи: (адрес) 124692руб.(налоговая база)*1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения в году)= 125,00 руб.;

(квартира: (адрес)): 2850618руб.(налоговая база)*1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения в году)= 2851,00 руб.;

(Иные строения, помещения и сооружения; (адрес)):

В связи с тем, что начисления за отчетный год не должны превышать более чем на 10 % сумму по расчету за предыдущий период, в этом случае формула расчета налога за 2020 г. такова: 5549,00 руб. (за 2019 год)*1,1 = 6104,00 руб.

Указанный расчёт ответчиком не оспорен.

При этом в ходе рассмотрения дела судом сумма налога 112 рублей и 125 рублей оплачены (дата), при этом налоговый период плательщиком указан не был, данные суммы списаны во исполнение задолженности по налогам за предыдущие периоды (л.д.104).

Как указано в административном исковом заявлении, пенеобразующая недоимка за 2018 г. в размере 3411 руб. взыскана по решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) по делу №, по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, исковые требования Инспекции ФНС по (адрес) удовлетворены, взыскать с ФИО2, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов с внутригородским делением: налог за 2018 г. в размере 3 411 руб., пеню в размере 39 руб. 46 коп. за период с (дата) по (дата), также взыскана с ФИО2 в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 400 руб. (л.д.165-166).

До настоящего времени сумма налога на имущество в добровольном порядке ответчиком не уплачена.

Так, сумма пеней на недоимку за 2018, 2020 гг. г. составила 169,44 руб., в том числе: на недоимку за 2018 г. в размере 3411,00 руб. были начислены пени в размере 139,57 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по 14.09.2020гг.; на недоимку за 2020 г. в размере 9192,00 руб. были начислены пени в размере 29,87 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по 14.12.2021гг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ, решением ФИО1 от (дата) № «О земельном налоге на территории (адрес)» в (адрес) установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения и период, в течение которого данный объект принадлежит(ал) налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Величина кадастровой стоимости земельного(ых) участка(ов) подтверждается данными Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по ФИО1 (адрес).

Величина кадастровой стоимости земельного(-ых) участка(-ов) по состоянию на 01.01.2014г. подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Размер земельного налога подлежащего уплате рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость дифференцированная (земельного участка х налоговая ставка) х К1 х К2, (налоговая база) где К1- количество долей в праве (если есть) К2- отношение количества месяцев владения (если период владения меньше года) к количеству месяцев в году.

Налоговым органом ответчику направлялось налоговое уведомление, но в срок, установленный подпунктом 3 пункта 5 решения ФИО1 № от (дата) «О земельном налоге на территории (адрес)» и до настоящего времени налог не уплачен.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2017,2019,2020 гг. составила 490,00 руб., в том числе:

расчёт неуплаченного (невзысканного) земельного налога за 2019 г.:

(456657,74,,(адрес)): 122963 (кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) * 0.25% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 154,00 руб.

Расчёт неуплаченного (невзысканного) земельного налога за 2020 г.:

Расчёт неуплаченного (невзысканного) земельного налога за 2017 г.:

(456657,74,,(адрес)): 134460 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.25% (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев) = 28,00 руб.

Всего сумма задолженности по земельному налогу за 2017,2019,2020 гг. составила 490 рублей (из расчёта: 154,00+154,00+154,00+28,00).

В письменном отзыве на административный иск, так и в пояснениях по иску в судебном заседании административный ответчик указал на то, что земельный участок по адресу: (адрес) ему не принадлежал со ссылкой на копию выписки (л.д.130-131), вместе с тем, как следует из поступивших по запросу суда выписок на данный земельный участок КН:74:№; расположенный по адресу:456657,74 (адрес), был зарегистрирован на ФИО2 с (дата) по (дата) гг., соответственно, административным истцом исчислен земельный налог: 134460 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.25% (налоговая ставка) * 1/12. (количество месяцев) = 28,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Хронология расчета пени приложена, сумма пени, начисленная на недоимку за 2017, 2019, 2020 гг. составила 1,54 руб., в том числе на недоимку за 2017 г. в размере 182,00 руб. были начислены пени в размере 0,73 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.; на недоимку за 2019 г. в размере 154,00 руб. были начислены пени в размере 0,31 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.; на недоимку за 2020 г. в размере 154,00 руб. были начислены пени в размере 0,50 руб. (расчёт пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании).

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Руководствуясь ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией ФНС России по (адрес) в адрес должника, заказным письмом направлены требования:

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до (дата);

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до (дата) (+6 мес.=(дата));

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, из материалов приказного производства следует, что в адрес мирового судьи судебного участка №(адрес) истцом подано заявление о выдаче судебного приказа, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня окончания срока по налоговому требованию № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до (дата).

Мировым судьей судебного участка № 10 Калининского района г. Челябинска на основании заявления ИФНС России по (адрес), (дата) вынесен судебный приказ о взыскании вышеупомянутой задолженности.

(дата) мировым судьей судебного участка № 10 Калининского района г. Челябинска по заявлению ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности.

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил и не доказал отсутствие задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением в предусмотренный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа – (дата) (л.д.5).

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО2 в доход бюджета (адрес) следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей, исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС по (адрес) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов с внутригородским делением за 2019-2020 гг. в размере 9192 руб., пени в размере 169,44 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах ФИО3 округов: налог за 2017, 2019, 2020 гг. в размере 490 руб., пени в размере 1,54 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Реквизиты для перечисления суммы налога и пени:

Наименование получателя платежа: УФК по ФИО1 (адрес) (для ИФНС России № по (адрес));

Номер счета получателя платежа: 4№;

Наименование банка: Отделение Челябинск;

№

КБК: 18№- налог на имущество физических лиц;

КБК: 18№-пени по налогу на имущество физических лиц.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий В.Г. Лебедева

Мотивированное решение составлено судом 02 марта 2023 года.

Судья