Решение по делу № 2А-76/2023 от 13.03.2023

2а-76/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богучар 13 марта 2023 г.

Богучарский районный суд Воронежской области в составе

судьи Жуковской Н.Е.

при секретаре Олейниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм пени по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него за счет имущества сумму 2096,58 рублей, из которых сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, за период с. 14.10.2021 г. по 19.10.2021 г. – 0,31 руб.; сумма пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за период с 16.07.2020 г. по 29.12.2021 г. – 190,59 руб.; сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 33,34 руб. (15,45 руб. за период с 18.01.2022 по 27.02.2022, 10,62 руб. за период с 16.12.2021 по 12.01.2022, 7,27 руб. за период с 16.11.2021 по 09.12.2021); сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1,66 руб. за период с 16.12.2021 по 12.01.2022, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) в размере 1870,68 руб. (1544,21 руб. за период с 01.01.2021 по 24.12.2021, 326,47 руб. за период с 11.01.2022 по 27.02.2022); с зачислением на счет (Получатель: УФК Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области), ИНН <***>, КПП 365201001, номер счета получателя 03100643000000013100, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, номер счета банка получателя 40102810945370000023, БИК: 012007084), ссылаясь на следующие обстоятельства.

Административный ответчик состоит на налоговом учёте, с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве адвоката.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и пунктам 1, 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 HK РФ следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.). Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 5,1 = 4590 руб.).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2021 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Вышеуказанные взносы не были своевременно уплачены административным ответчиком, связи с чем налоговым органом начислены пени.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплатил суммы налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем по указанным обязательным платежам налоговым органом начислены пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

21.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Богучарском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 50963,08 руб. и пени в размере 1870,68 руб., а также гос.пошлины в размере 864,44 руб.. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Богучарском судебном районе Воронежской области от 09.11.2022 г. указанный судебный приказ отменен.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по пени на общую сумму 2096,58 руб. в добровольном порядке не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная повестка по месту его регистрации получена для передачи ФИО5. Согласно поступившим от административного ответчика возражениям от ДД.ММ.ГГГГ он не согласен с заявленными административным истцом требованиями, поскольку в административном исковом заявлении не содержится сведений о том, в какие конкретно периоды и какие суммы налогов и сборов должны были быть уплачены административным ответчиком.

Суд полагает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Согласно статье 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. При отсутствии адресата по указанному адресу почтовое отправление возвращается по обратному адресу (абзац 2 пункта 35, подпункт «в» пункта 36 Правил оказания услуг почтовой связи).

Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда «Судебное (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное» (приложение № 1 к Приказу Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» от 31 августа 2005 года № 343). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда «Судебное» в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

По известному суду адресу – последнему месту пребывания и регистрации ФИО1. по адресу: <адрес>, – суд направлял судебные извещения, одно из которых было получено административным ответчиком лично, а второе – для передачи ФИО5. Адрес, по которому направлялись извещения, является адресом регистрации административного ответчика, что подтверждается адресной справкой ОВМ ОМВД России по Богучарскому району Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Как разъяснено в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, судом были приняты все необходимые меры для извещения административного ответчика. Извещение, направленное судом по последнему известному месту его жительства (регистрации), является надлежащим извещением стороны, поэтому административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования МИ ФНС России № 14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 сумм пени по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте, с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве адвоката.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 HK РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж ^ обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Возражения административного ответчика суд находит необоснованными, поскольку в административном исковом заявлении указаны периоды, за которые ему начислены пени, указаны суммы за каждый период, а также к делу приобщен ответ административного истца на судебный запрос, содержащий указание периодов и сумм начисления пени, с приложением скриншотов программы расчета, который был направлен административному ответчику, возражений на него не поступило.

На основании изложенного, заявленные МИ ФНС № 14 по Воронежской области административные исковые требования о взыскании с административного ответчика сумм пени по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 47 НК РФ, ст. ст. 175-180, гл. 12 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм пени по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу МИ ФНС России № 14 по Воронежской области за счет имущества сумму 2096 (две тысячи девяносто шесть) рублей 58 копеек, из которых сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, за период с. 14.10.2021 г. по 19.10.2021 г. – 31 копейка; сумма пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за период с 16.07.2020 г. по 29.12.2021 г. – 190 (сто девяносто) рублей 59 копеек; сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 33 (тридцать три) рубля 34 копейки (из них 15 (пятнадцать) рублей 45 копеек за период с 18.01.2022 по 27.02.2022, 10 (десять) рублей 62 копейки за период с 16.12.2021 по 12.01.2022, 7 (семь) рублей 27 копеек за период с 16.11.2021 по 09.12.2021); сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 (один) рубль 66 копеек за период с 16.12.2021 по 12.01.2022, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) в размере 1870 (одна тысяча восемьсот семьдесят) рублей 68 копеек (из них 1544 (одна тысяча пятьсот сорок четыре) рубля 21 копейка за период с 01.01.2021 по 24.12.2021, 326 (триста двадцать шесть) рублей 47 копеек за период с 11.01.2022 по 27.02.2022); с зачислением на счет (Получатель: УФК Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области), ИНН <***>, КПП 365201001, номер счета получателя 03100643000000013100, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, номер счета банка получателя 40102810945370000023, БИК: 012007084), с зачислением на счет (Получатель: УФК Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области), ИНН <***>, КПП 365201001, номер счета получателя 03100643000000013100, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, номер счета банка получателя 40102810945370000023, БИК: 012007084).

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Е.Жуковская