Решение по делу № 2А-35/2025 от 23.04.2025

УИД 87RS0007-01-2025-000023-53 КОПИЯ

Дело № 2а-35/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Певек

Чаунский районный суд Чукотского автономного округа в составе:

председательствующего судьи Медниковой А.В.,

при помощнике судьи Боровых В.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-35/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

В Чаунский районный суд Чукотского АО обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому АО к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 154 862 руб. 26 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому АО по своему месту жительства (ИНН <***>). В соответствии с Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ ФИО2 обязана уплачивать законом установленные налоги.

03 мая 2024 года была предоставлена по ТКС первичная налоговая декларация на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) ФИО2 за налоговый период 2023 год, на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком заявлены: 1) сумма доходов: доход от продажи объекта недвижимости – 3 400 000 руб. (по объекту собственности – квартира, расположенная по адресу: <адрес>), доход от продажи транспортного средства – 500 000 руб. (легковой автомобиль ФИО3, А655МР87); 2) сумма налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ); 3) сумма налога, начисленная налогоплательщиком самостоятельно к уплате 377 000 руб. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период 2023 год, составила 377 000 руб.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок, в данном случае не позднее 15 июля 2024 года, сумма налога в размере 377 000 руб. налогоплательщиком не была уплачена.

16 июля 2024 года – дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете (далее ЕНС) в сумме 377 201,27 руб., в том числе пени 201,07 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № 2208 от 18 июля 2024 года на сумму 377 603,20 руб. (недоимка НДФЛ – 377 000 руб., пени – 603,20 руб.), в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме задолженности и обязанности уплатить в установленный срок до 07 августа 2024 года. Требование получено 19 июля 2024 года.

В связи с неисполнением требования 08 августа 2024 года налоговый орган принял решение №6087 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 18 июля 2024 года №2208 в размере 382 102,70 руб. и 27 августа 2024 года Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании НДФЛ и пени с налогоплательщика на общую сумму 382 328 руб. 27 коп. (на 09 августа 2024 года)

Вынесенный 01 октября 2024 года мировым судьей судебный приказ №2а-510/2024 о взыскании с налогоплательщика НДФЛ и пени, 29 ноября 2024 года был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений. Однако в период действия судебного приказа со счета налогоплательщика в счет исполнения судебного приказа списано 24 950 руб. 74 коп., а также 06 декабря 2024 года платеж 2 187 руб. был учтен в счет уплаты указанной задолженности.

17 января 2025 года по ТКС налогоплательщиком была предоставлена уточненная налоговая декларация за 2023 год, в которой заявлены: 1) сумма доходов: доход от продажи объекта недвижимости – 3 400 000 руб. (по объекту собственности – квартира, расположенная по адресу: <адрес>), доход от продажи транспортного средства – 500 000 руб. (легковой автомобиль ФИО3, А655МР87); 2) сумма налогового вычета в размере 2 500 000 руб.: сумма налогового вычета 1 000 000 руб. (пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ), сумма налогового вычета 500 000 руб. (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ), сумма налогового вычета 1 000 000 руб. (пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ); 3) сумма налога, начисленная налогоплательщиком самостоятельно к уплате 182 000 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период 2023 год, налогоплательщиком была самостоятельно уменьшена на 195 000 руб. (377 000 руб. – 182 000 руб.).

С учетом ранее взысканных сумм, в том числе пени в размере 5 328 руб. 27 коп., остаток задолженности по НДФЛ налогоплательщика ФИО2 составляет 154 862 руб. 26 коп. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным требованием.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования признала в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция Российской Федерации является законом прямого действия.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, административный ответчик ФИО2 (ИНН №00) состоит на учете налоговом органе по месту жительства: <адрес> – УФНС России по Чукотскому автономному округу (л.д.7).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п.4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно вышеприведенной норме НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе, в том числе: налоговых деклараций (пп.1 п.5 ст. 11.3); уточненных налоговых деклараций (пп.3.1 п.5 ст. 11.3); суммы пеней (п.6 ст. 11.3).

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Судом установлено, что 03 мая 2024 года налогоплательщиком ФИО2 через телекоммуникационный канал связи (ТКС) была предоставлена первичная налоговая декларация на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за налоговый период 2023 год, на основании которой была проведена камеральная налоговая проверка (л.д.8-33).

Согласно представленной налоговой декларации налогоплательщиком заявлены:

1) сумма доходов:

- доход от продажи объекта недвижимости – 3 400 000 руб. (по объекту собственности – квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- доход от продажи транспортного средства – 500 000 руб. (легковой автомобиль ФИО3, А655МР87);

2) сумма налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ);

3) сумма налога, начисленная налогоплательщиком самостоятельно к уплате 377 000 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период 2023 год, составила 377 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, последним днем уплаты ФИО2 суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год являлось 15 июля 2024 года.

Однако налогоплательщиком в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц в размере 377 000 руб. в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №2208 от 18 июля 2024 года по состоянию на 18 июля 2024 года на сумму 377 603 руб. 20 коп., где: 377 000 руб. - недоимка НДФЛ, 603 руб. 20 коп. – пени (согласно ст. 75 НК РФ), со сроком уплаты до 07 августа 2024 года (л.д.34).

Согласно информации личного кабинета налогоплательщика требование №2208 от 18 июля 2024 года получено 19 июля 2024 года (л.д.35).

В указанный в требовании срок налогоплательщик ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2023 год не погасила, сумму пени не оплатила.

В связи с чем, 08 августа 2024 года налоговый орган принял решение №6087 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 18.07.2024 №2208 в размере 382 102 руб. 70 коп. (л.д.36-39).

Руководствуясь положениями ст.46 НК РФ, Управление обратилось 27 августа 2024 года к мировому судье Чаунского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании НДФЛ и пени с налогоплательщика на общую сумму 382 328 руб. 27 коп. по состоянию на 09 августа 2024 года (л.д.40-41, 42-43).

Мировым судьей судебного участка Чаунского района Чукотского АО 01 октября 2024 года вынесен №2а-510/2024 о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 377 000 руб. и пени в размере 5 328 руб. 27 коп. в пользу взыскателя УФНС России по Чукотскому АО.

Определением мирового судьи судебного участка Чаунского района Чукотского АО от 29 ноября 2024 года вынесенный судебный приказ №2а-510/2024 от 01 октября 2024 года о взыскании с налогоплательщика НДФЛ и пени был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д.44-45).

Согласно данному определению суда вышеуказанный судебный приказ выступил в законную силу 13 ноября 2024 года и, как указано административным истцом, частично исполнение по нему было произведено.

Так, платежными поручениями от 15 ноября 2024 года №2968 в размере 0 руб. 79 коп., от 18 ноября 2024 года №3077 в размере 9 719 руб. 74 коп., от 05 декабря 2024 года №3448 в размере 15 230 руб. 21 коп. со счетов налогоплательщика ФИО2 произведено списание общей суммы в размере 24 950 руб. 74 коп. в счет исполнения решения налогового органа №6087 от 08 августа 2024 года и судебного приказа №2а-510/2024 от 01 октября 2024 года.

Кроме того, 06 декабря 2024 года платеж 2 187 руб. в соответствии с порядком, установленным п.8 ст. 45 НК РФ, был учтен в счет уплаты указанной задолженности по НДФЛ и пени.

Судом установлено, что 17 января 2025 года по ТКС налогоплательщиком ФИО2 была предоставлена уточненная налоговая декларация за 2023 год, в которой заявлены:

1) сумма доходов:

- доход от продажи транспортного средства – 500 000 руб. (легковой автомобиль ФИО3, А655МР87);

2) сумма налогового вычета в размере 2 500 000 руб.:

- сумма налогового вычета 1 000 000 руб. (пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ),

- сумма налогового вычета 500 000 руб. (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ),

- сумма налогового вычета 1 000 000 руб. (пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ);

3) сумма налога, начисленная налогоплательщиком самостоятельно к уплате, 182 000 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период 2023 год, налогоплательщиком была самостоятельно уменьшена до 182 000 руб.

Соответственно, налоговым органом 21 января 2025 года на основании уточненной декларации произведено уменьшение налога и, с учетом ранее взысканных сумм, в том числе пени в размере 5 328 руб. 27 коп., остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год налогоплательщика ФИО2 составил 154 862 руб. 26 коп.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что сроки обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущены.

Административный истец указал, что на дату подачи иска в суд задолженность по этому требованию не погашена до настоящего времени. Данные обстоятельства в ходе рассмотрения административного дела административный ответчик ФИО2 не оспорила.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 до настоящего времени не погасила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 154 862 руб. 26 коп.

Следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче в суд административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст.114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика в бюджет государственную пошлину в размере 5 645 руб. 87 коп., согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО2 о взыскании налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №00, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому АО задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 154 862 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №00) в доход бюджета муниципального округа Певек государственную пошлину в размере 5 645 руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Чукотского автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Чаунский районный суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В. Медникова

Копия верна:

Судья А.В. Медникова

Мотивированное решение составлено 23 апреля 2025 года.