Решение по делу № 2А-169/2025 от 03.06.2025 | Октябрьский районный суд (Курская область)

адм.дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Баламутовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, в общем размере 62999 руб. 28 коп., мотивируя заявленные требования тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Без марки 691311, год выпуска 2011. Дата регистрации права 14.12.2019г.;

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Без марки 691311, год выпуска 2011. Дата регистрации права 14.12.2019г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 61200,00 руб.

Расчет транспортного налога: (мощность двигателя) х (налоговая ставка) / 12 (мес.) х (период нахождения в собственности) = сумма налога (руб.)

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, налоговый период указаны в налоговом уведомлении, которое направлено должнику.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес должника направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанности по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 61200,00 руб. за 2023 год, пени в сумме 1799 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.01.2025г., а всего на сумму 62999 руб. 28 коп.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по <адрес>, о дне, месте, времени слушания дела были извещены надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте слушания дела была извещен своевременно надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст. 156 КАС РФ по представленным доказательствам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», УФНС России по <адрес> является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств:

Таким образом, в соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Положениями ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом <адрес> "О транспортном налоге" №-ЗКО от 21.10.2002г. установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Положениями ст.362 НК РФ регламентирован порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - налоговая база х налоговая ставка / 12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 61200,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени № на сумму 125222,87 руб. Документы, подтверждающие направление требования через личный кабинет налогоплательщика прилагаются.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо ЕНС до момента полного погашения долга.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам в сумме 61200,00 руб., пени в сумме 2619 руб. 97 коп. за период с 10.01.2024г. по 12.01.2025г., а всего на сумму в размере 63 819 руб. 97 коп.

По заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В заявлении об отмене судебного приказа административный истец указал, что в отношение него в Арбитражном суде <адрес> рассматривается дело о банкротстве.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принято к производству заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № признано обоснованным заявление ФИО1 о признании его банкротом, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Следовательно, обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с частью 1 статьи 5 данного Федерального закона относятся к текущим платежам, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и пеней начисленных на указанную недоимку, у ответчика возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, задолженность по транспортном налогу за 2023 года является текущей.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 31.03.2025г. Срок для обращения с административным иском в суд, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

Согласно административному иску, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено, доказательств обратного суду административным ответчиком не предоставлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требование УФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность в общем размере <данные изъяты>.

В силу ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ., ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ., ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Баламутова С.А.