Дело (УИД) № 19RS0010-01-2022-001205-37

Производство № 2а-38/2023 (№ 2а-855/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года Ширинский районный суд с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Борисовой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, мотивировав заявленные требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленные законом сроки не оплатила земельный налог за 2015 год, на которые в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1012 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 16,36 руб.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени его проведения, при подаче иска просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени судебного заседания, отсутствовала, заявлений об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не направила. В ходе подготовки дела к судебному разбирательству указала, что с заявленными требованиями не согласна, поскольку реализовала спорный земельный участок в 2015 году, о чем представила подтверждающие документы.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание при имеющейся явке лиц.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшего на момент подачи иска).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в оспариваемый период (2015 год) принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- земельный участок – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/796, количество месяцев владения в году – 9, кадастровая стоимость в 2015 году – 632 033 994 руб., а потому ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

Как указывает административный истец, об уплате указанного налога ФИО1 была извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за принадлежащую ответчику долю в праве на вышеуказанный земельный участок в 2015 году, налоговым органом исчислен земельный налог в размере 1012 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № об отправке заказных писем. В налоговом уведомлении указан срок оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что оплата налога в установленный срок не была произведена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес административного ответчика заказным письмом согласно списку № требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1012 руб., пени об уплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,36 руб. В требовании указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма налогов, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 руб. после направления указанного требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании земельного налога лиц истекал ДД.ММ.ГГГГ.

При обращении с настоящим иском налоговым органом приложено определение мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-2-1131/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных по запросу суда материалов административного дела №а-2-1131/2022, УФНС по Республике Хакасия ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ширинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 1028,36 руб. При этом, период, за который налоговый орган просил вынести судебный приказ, в тексте заявления отсутствует. В просительной части заявления имеется запись, исполненная от руки, - «2017 г.».

На основании указанного заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2-1131/2022, в соответствии с которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по налогам и пени за 2017 год, в том числе: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1012 руб., пеня в размере 16,36 руб., и в пользу государства государственная пошлина в размере 200 руб.

Как указывает административный истец и следует из материалов административного дела №а-2-1131/2022, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Вместе с тем, из представленных по запросу суда мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района материалов административного дела №а-2-1562/2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес последней заказным письмом (список №) налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ за период 2014-2016 годов за следующее имущество:

- земельный участок – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 157/125000, количество месяцев владения в году – 12, кадастровая стоимость в 2015 году – 632 033 994 руб., в общей сумме 7146 руб., по 2382 руб. за каждый год.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ заказным письмом (список №) ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога в общей сумме 6088,09 руб. и пени – 15,08 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ширинского района ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, находящийся в материалах дела. В соответствии со штампом входящей корреспонденции судебного участка № 2 Ширинского района заявление зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных на момент предъявления заявления сроков.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 6088,09 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,08 руб., а всего 6103,17 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Данных об обжаловании указанного определения мирового судьи и его отмене административным истцом суду представлено не было, иного материалы административного дела 2а-2-1562/2018 не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с ведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1012 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 16,36 руб., УФНС России по Республике Хакасия обратилось в Ширинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год, поскольку исковое заявление подано в Ширинский районный суд с пропуском шестимесячного срока после вынесения определения мировым судьей судебного участка № 2 Ширинского района от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в доход соответствующего бюджета по земельному налогу за 2014-2016 года.

Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи данного административного искового заявления налоговым органом не заявлено.

Кроме того, при рассмотрении в апелляционном порядке Верховным Судом Республики Хакасия гражданского дела №а-193/2019 на решение Ширинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени (дело №а-1133/2019) налоговый орган, выражая несогласие с решением суда первой инстанции, в апелляционной жалобе указывал, что административному ответчику в 2017 году был произведен перерасчет земельного налога за период с 2014 года по 2016 год, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что самым ранним требованием об уплате заявленной в настоящем административном иске суммы земельного налога за 2015 год и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на то, что налоговый период в требовании № составлял 12 месяцев 2015 года, а в настоящем иске – 9 месяцев 2015 года, содержащаяся в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога являлась корректировкой ранее начисленного налога в сторону его уменьшения.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (№) проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1012 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 16,36 руб. – отказать.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 31 января 2023 г.

Председательствующий Д.Г. Укачикова