Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Калужский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Копотовой Ю.В.,
при секретаре Косенковой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 13 908 руб. 82 коп., в том числе транспортного налога в размере 1269 руб. 48 коп., пени в размере 12 639 руб. 34 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. За период с 2019 года по 2022 год административному истцу на основании сведений, полученных в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, был начислен транспортный налог. Однако свою обязанность по уплате налога в установленный срок ФИО1 не исполнила, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
В судебное заседание административный истец УФНС России по <адрес> представителя не направил, извещен надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, указав, что транспортное средство УАЗ, за которое начислен транспортный налог, продано ею в 2008 году.
Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, материалы дел №, №, № судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности Законом Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» от 26 ноября 2002 года № 156-03.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 375 руб., за 2020 год в размере 250 руб. 68 коп., за 2021 год в размере 375 руб., за 2022 год в размере 375 руб.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.
В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов уплачены не были.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налогов счет» и «Единый налоговый платеж».
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. В то время, как до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись в отношении каждого налога отдельно.
Согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанному ФНС России расчет пени производится по определенной формуле:
Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = сумма пени, подлежащая взысканию (12843 руб. 52 коп. – 204 руб. 18 коп. = 12639 руб. 34 коп.).
Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 843 руб. 52 коп., в том числе:
пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 10 125 руб. 85 коп.;
пени, начисленные после перехода на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность), в сумме 2717 руб. 67 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 204 руб. 18 коп.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового плате) меньше денежного выражения совокупной задолженности.
Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Согласно ппункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с ппунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании положений статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.
В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.
Согласно ппункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с поступившей уплатой ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 руб. 20 коп. задолженность по транспортному налогу за 2019 год была уменьшена с 375 руб. до 268 руб. 80 коп.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 015руб. 02 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 268 руб. 80 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 250 руб. 68 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 375 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 375 руб., пени в размере 12 639 руб. 34 коп.
Налоговый орган обратился в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании.
В связи с тем, что от должника поступили возражения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Доводы ФИО1 о том, что указанный автомобиль ею был продан, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для исчисления ей транспортного налога, несостоятельны.
Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, собственником транспортного средства УАЗ 496Б, 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, является ФИО1
Продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности от уплаты транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогооблажения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик была лишена возможности снять его с регистрационного учета, либо что ею предпринимались к этому каких-либо меры, материалы дела не содержат.
При этом суд учитывает, что уплата начисленного налога ФИО1 не является препятствием в дальнейшем решить вопрос о взыскании данной суммы с лица, фактически владеющего автомобилем, однако установление данного лица, не входит в обязанности налогового органа, для которого все сведения о собственнике автомобиля содержатся в официальных базах данных, предоставленных органами ГИБДД.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 13 908 руб. 82 коп., в том числе транспортный налог в размере 1269 руб. 48 коп., пени в размере 12 639 руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Ю.В. Копотова
Мотивированное решение
составлено ДД.ММ.ГГГГ.