Решение по делу № 2А-5865/2024 от 07.03.2025

Дело№2а-748/2025

64RS0046-01-2024-009105-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность:

-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 723,00 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 208,82 руб.;

-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 912,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022в размере 181,19 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1104,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 148,79 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 333,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2,00 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 8 672,56 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 555,90 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1701,52 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1881,59 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2079,90 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год на сумму 10 094,93 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 647,08 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 1 700,95 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 109,03 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 374,34 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 441,27 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 540,10 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 2 621,42 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 168,03 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 135 322,86 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 3383,07 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 452,35 руб., начисленные за период с 11.04.2023 по 21.07.2023 в размере 394,03 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 835,88 руб., начисленные за период с 22.07.2023 по 23.07.2023 в размере 6,92 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 835,88 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 26.07.2023 в размере 11,76 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 9 635,88 руб., начисленные за период с 27.07.2023 по 14.08.2023 в размере 51,87 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 9 635,88 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 131,05 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 9 635,88 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 27.09.2023 в размере 41,76 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 855,88 руб., начисленные за период с 28.09.2023 по 29.10.2023 в размере 122,80 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 855,88 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 29.11.2023 в размере 137,27 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 376,88 руб., начисленные за период с 30.11.2023 по 17.12.2023 в размере 75,39 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 376,88 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.02.2024 в размере 259,12 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО2 находятся объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: 410033, <адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. по вышеуказанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

за 2017 год: 722 891,00 руб.*0,20 %*12/12*1/2=723,00 руб.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (налог за 2017 год - 723,00 руб., то Н2 =723)

К - коэффициент, равный: 0,2, 0,4 применительно к первому, второму налоговому периоду соответственно, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 год: (1669,00 руб. -723,00 руб.) * 0,2 + 723,00 руб. =912,00 руб.

за 2019 год: (1669,00 руб. -723,00 руб.) * 0,4 + 723,00 руб. =1 101,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 1211,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 1211,00*1,1*12/12=1332,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №16905687 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 723,00 руб.

- №26815136 от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 912,00 руб.

- №2916623 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1101,00 руб.

- №11352603 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1332,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 723,00 руб. в размере 208,82 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022. в том числе:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *13 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 2,35 руб.

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 33,99 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 7,59 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)= 7,34 руб.

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 8,27 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 7,68 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 8,44 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 11,13 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 7429 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 3,80 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 24,38 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 3,80 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 6,02 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 5,43 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 7,68 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=6,83 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 10,12 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 11,42 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 3,21 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 15,42 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 723,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 16,45 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 912,00 руб. в размере 181,19 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 2,57 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 10,64 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 14,04 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 9,36 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 4,79 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 30,75 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 4,79 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 7,60 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 6,86 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 9,68 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=8,62 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,77 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 14,47 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 4,04 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 19,46 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 912,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 20,75 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1104,00 руб. в размере 148,79 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 17,16 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 5,78 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 9,18 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 8,28 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 11,69 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=10,40 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 15,41 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 17,47 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 4,88 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 23,49 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1104,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 25,05 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 333,00 руб. в размере 2,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 (6 дней просрочки) = 1333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *6 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 2,00 руб.

Уплачено 07.12.2022 в сумме 1 333,00 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017, 2018 гг. в порядке приказного производства мировым судебным участком №10 Ленинского района г.Саратова вынесен 21.12.2020 судебный приказ №2а-7174/2020, которое отправлено на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №166765/23/64049-ИП).

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №10 Ленинского района г.Саратова вынесен 18.02.2022 судебный приказ №2а-785/2022, которое отправлено на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №42643/22/64049-ИП прекращено).

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО3 18.08.2017 по 22.04.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300

000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года. 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8 672,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1 700,95 руб. (за период с 01.01.2021 по 22.04.2021).

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10 094,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2 621,42 руб. (за период с 01.01.2021 по 22.04.2021).

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 8 672,56 руб. в размере 555,90 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 1701,52 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. в размере 1881,59 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 2079,90 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год на сумму 10 094,93 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 647,08 руб., в том числе:

- за период с 21.12.2021 по 13.02.2022 (55 дней просрочки) = 10 094,93 руб. (сумма неуплаченного налога) * 55 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 157,31 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 10 094,93 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 44,75 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 10 094,93 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 215,36 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 10 094,93 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 229,66 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 1 700,95 руб. в размере 109,03 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. в размере 374,34 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 441,27 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 540,10 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 2 621,42 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 168,03 руб., в том числе:

- за период с 21.12.2021 по 13.02.2022 (55 дней просрочки) = 2 621,42 руб. (сумма неуплаченного налога) * 55 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 40,85 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 621,42 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 11,62 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 2 621,42 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 55,92 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 621,42 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 59,64 руб.

Следует обратить внимание, что задолженность по страховым взносам за 2017-2020 гг. на основании пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2021 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №10 Ленинского района г.Саратова вынесен 15.11.2021 судебный приказ №2а-7137/2021, которое отправлено на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №21333/22/64049-ИП прекращено 18.12.2023).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 135 322,86 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 107 114,49 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 8 672,56 руб., за 2018 – 26 545,00 руб., за 2019 – 29354,00 руб., за 2020 год – 32 448,00 руб., за 2021 год – 10 094,93руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 25 472,37 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 1 700,95 руб., за 2018 –5 840,00 руб., за 2019 – 6884,00 руб., за 2020 год – 8 426,00 руб., за 2021 год – 2 621,42 руб.)

- налог на имущество в сумме 2 736,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 723,00 руб., за 2018 –912,00 руб., за 2019 – 1 101,00 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 4 615,04 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 135 322,86 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 3383,07 руб. (за 100 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 15 452,35 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности в сумме 119 870,51 руб.) начислены пени за период с 11.04.2023 по 21.07.2023 в размере 394,03 руб. (за 102 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 13 835,88 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1616,47 руб.) начислены пени за период с 22.07.2023 по 23.07.2023 в размере 6,92 руб. (за 2 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 13 835,88 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 26.07.2023 в размере 11,76 руб. (за 3 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 9 635,88 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 4 200,00 руб.) начислены пени за период с 27.07.2023 по 14.08.2023 в размере 51,87 руб. (за 19 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 9 635,88 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 131,05 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 9 635,88 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 27.09.2023 в размере 41,76 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 8 855,88 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 780,00 руб.) начислены пени за период с 28.09.2023 по 29.10.2023 в размере 122,80 руб. (за 32 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 8 855,88 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 29.11.2023 в размере 137,27 руб. (за 31 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 8 376,88 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 479,00 руб.) начислены пени за период с 30.11.2023 по 17.12.2023 в размере 75,39 руб. (за 18 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 8 376,88 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.02.2024 в размере 259,12 руб. (за 58 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 №77935 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова 18.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-3491/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО3 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 08.07.2024 судебный приказ отменен.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2017-2020 гг. на основании пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана, указанная задолженность подлежит исключению из ЕНС.

Пени по налогу на имущество за 2017-2019гг. следует взыскать с ответчика с 21.12.2021, так как пени до 20.12.2021 включительно взыскивались при рассмотрении дела №2а-1206/2024.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 452,35 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 10 094,93 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год – 10 094,93руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 2 621,42 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год – 2 621,42 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 1 618,28 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 15 452,35 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 386,31 руб. (за 100 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Указанные пени подлежат взысканию с ответчика, в остальном оснований для удовлетворения требований не имеется.

Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации одной из задач административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 названного кодекса).

Данный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 данного кодекса), решение суда должно быть законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность:

-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 723,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 95,66 руб.;

-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 912,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022в размере 120,66 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1104,00 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 146,05 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 333,00 руб. за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 в размере 2,00 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 452,35 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 386,31 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 376,88 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.02.2024 в размере 259,12 руб.

В остальном исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.

Судья