Решение по делу № 2А-152/2023 от 10.03.2023

Административное дело №а-152/2023.

УИД: 26RS0№-08.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

«10» марта 2023 года <адрес>

<адрес>.

Красногвардейский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего – судьи Гетманской Л.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее также – Межрайонная ИФНС России № по СК, административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 (далее по тексту – ФИО1 или административный ответчик), мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 03.09.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2021 года. В порядке досудебного урегулирования налоговая инспекция направляла требование, для добровольной уплаты сумм налогов. В связи с тем, что суммы налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно не уплачены, инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

ФИО4 также является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 в налоговый орган представлялась налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года (регистрационный №) сумма к уплате составляла 2 501 рубль 00 копеек, которая не была оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по которому ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-131-16-463/2022.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С учетом административных исковых требований, инспекция просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки на общую сумму 43 885 рублей 55 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, в размере 8 426 рублей 00 копеек;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубля 62 копеек;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 2 501 рубля 00 копеек;

- пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начиная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 163 рублей 12 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:

КБК 18№

Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>;

Номер счета банка получателя средств 40№;

Номер казначейского счета 03№;

БИК 017003983;

ИНН получателя 7727406020;

КПП получателя 770801001;

Получатель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, представила суду возражения на административное исковое заявление, указав на то, что она является инвалидом первой группы и по закону освобождена от уплаты налогов, просила рассмотреть дело в её отсутствии, и отказать полностью в удовлетворении требований налоговому органу.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Глава 26.3 НК РФ урегулировала систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиками единого налога признавались организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – 47.22.1. торговля розничная мясом и мясом птицы, включая субпродукты в специализированных магазинах и, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД.

В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении данным лицом предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи неуплатой страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, Инспекцией в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты в общем размере 40 874 рубля 00 копеек и пени в размере 347 рублей 43 копеек с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 2 501 рубль 00 копеек и пени 163 рубля 12 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование Инспекции административным ответчиком полностью не исполнено, за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В связи с неоплатой ФИО1 страховых взносов и пени Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление в Красногвардейский районный суд <адрес> налоговым органом подано ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Проанализировав вышеприведенные нормы налогового законодательства, и применив их к обстоятельствам данного дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 подано полномочным органом при наличии неисполненных требований об уплате задолженности по страховым взносам и пени в установленный законом срок.

С учетом представленных налоговым органом расчета задолженности, у ФИО1 имеется задолженность за 2021 год: 32 448 рублей 00 копеек – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 8 426 рублей 00 копеек – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

Рассматривая доводы возражения административного ответчика ФИО1 о том, что она должна быть освобождена от уплаты налогов, при наличии I-й группы инвалидности, не являются основаниями для освобождения ФИО1 от уплаты налогов, в виду следующего.

Согласно статье 407 НК РФ к категории налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, в том числе относятся инвалиды I и II групп инвалидности.

В силу пункта 6 данной статьи НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Приложенная административным ответчиком к возражениям на административный иск копия справки серии МСЭ – 2019 №, выданной инвалиду ФИО1 повторно, свидетельствует о том, что первая группа инвалидности ей установлена лишь ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ранее была установлена третья группа инвалидности бессрочно.

Учитывая, что налоговая задолженность образовалась за 2021 год, которая подлежала добровольной уплате налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов, и до ДД.ММ.ГГГГ по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а первая группа инвалидности ФИО1 была установлена только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на ФИО1, как не имеющей право на получение налоговой льготы за 2021 год, данные положения налогового законодательства о налоговых льготах не распространялись, доказательства обращения с заявлением для предоставления налоговой льготы в налоговый орган, административным ответчиком суду также представлено не было.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени к установленным срокам либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд не представил.

Исходя из того, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, в ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы, и пени с соответствующий бюджет добровольно не уплачены Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически и методологически верным, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) – инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, – статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом размера удовлетворенных судом исковых требований, согласуясь с положениями части 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 508 рублей 29 копеек, согласно расчету по правилам пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки на общую сумму 43 885 рублей 55 копеек, в том числе:

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:

КБК 18№

Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>;

Номер счета банка получателя средств 40№;

Номер казначейского счета 03№;

БИК 017003983;

ИНН получателя 7727406020;

КПП получателя 770801001;

Получатель: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 508 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение месяца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы (представления) можно получить на Интернет-сайте <адрес>вого суда www.stavsud.ru.

Судья: Л.В. Гетманская