Решение по делу № 2А-1891/2023 от 11.08.2023

УИД 63RS0027-01-2023-001524-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2023 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Топчиёвой Л.С., при секретаре Алиевой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2a-1891/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в размере 594 рублей и пени в размере 30,43 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах являлась налогоплательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок ФИО1 указанный в уведомлениях налог не уплатила.

Налогоплательщику направлены налоговые требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 594 руб., пени в размере 30,43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника был отменен.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области ходатайствует о рассмотрении дела без участия ее представителя.

Административный ответчик ФИО1, о причине неявки суду не сообщил, отзыв относительно заявленных требований суду не представила, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представила.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Суд, с учетом исследованных в ходе рассмотрения дела документов, суд приходит к следующему:

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения отношений, связанных с взысканием обязательных платежей и санкций редакции Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

квартира с КН: № по адресу: <адрес>

Принадлежность данного имущества административному ответчику в указанный период подтверждается материалами дела.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на имущество.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 177 руб. за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период и 110 руб. за 2016 налоговые период, на общую сумму 162 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 121 руб. за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 134 руб. за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок ФИО1 указанный в уведомлениях налог не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

По общему правилу датой вручения налогового требования считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Налогоплательщику направлены налоговые требования:

- №ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- №ДД.ММ.ГГГГ и 2016 налоговые периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- №ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- №ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования не были исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в действующей на момент возникновения отношений, связанных с взысканием обязательных платежей и санкций редакции НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проверяя обоснованность заявленных административным истцом требований, суд считает, что налоговым органом не соблюдены сроки направления налогоплательщику налоговых требований за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды.

Поскольку срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговый период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, в соответствии со статьи 70 НК РФ, должен был направить налогоплательщику требование об уплате задолженности не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.)

Срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ период в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.)

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.)

Срок уплаты налога на имущество за 2018 налоговый период в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.)

Вследствие не уплаты административным ответчиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в срок, административный истец вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций:

<данные изъяты>

Административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами, установленным налоговым законодательством срока для принудительного взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец в суд не обращался.

Статья 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного выше суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015 налоговые периоды.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пени за 2016,2017,2018 налоговые периоды, суд находит обоснованными, поскольку до настоящего времени задолженность административного ответчика в полном размере не погашена. Сроки установленным налоговым законодательством для принудительного взыскания недоимки административным истцом не пропущены.

С учетом того, что ответчиком не представлены в суд доказательств об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2016,2017,2018 налоговые периоды в размере 365 рублей и пени в размере 15,14 руб.

В связи с тем, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> области недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в размере 365,00 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты> 9) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца через Ставропольский районный суд.

Председательствующий -

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2023 г.