Решение по делу № 2А-204/2025 от 23.09.2025 | Притобольный районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-204/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Глядянское «23» сентября 2025 года

Притобольный районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Папуловой С.А.,

при секретаре Казаченко О.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в УФНС по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

ФИО1 осуществил продажу квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр.7-й, <адрес>, кадастровый №, покупателю ФИО7. В соответствии со ст.ст.228, 229 НК РФ налогоплательщик исчисляет НДФЛ самостоятельно и предоставляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничны и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. ДД.ММ.ГГГГ – следующий рабочий день после ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ не исполнил, в связи с чем в отношении ФИО1 был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже квартиры, за 2022 год.

С учетом предоставленного ФИО1 налогового вычета в сумме 1000 000,00 руб., налоговая база равна 500 000,00 руб. Итого исчисленная задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2023г. составляет 65 000,00 руб. (500 000,00 * 13 %). С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,31 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,20 руб. остаток задолженности составляет 64 978,49 руб.

Административным ответчиком декларация по форме 3-НДФЛ не была представлена. На дату акта проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которым зафиксировано данное нарушение со дня, когда истек срок подачи декларации, прошло 6 месяцев. Сумма налога, не уплаченная в бюджет, составляет 65 000,00 руб. Расчет суммы штрафа 65 000,00 руб. * 5% * 6 месяцев=19 500,00 руб.

Как следует из положений ст.ст.112, 114 НК РФ, при определении суммы штрафа налоговый орган учитывает имеющиеся смягчающие обстоятельства.

С учетом смягчающих обстоятельств, указанных в Решении № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа по ст.119 НК РФ была уменьшена в два раза и составила 9 750,00 руб.

Кроме того, согласно ст.119 НК РФ сумма штрафа не может превышать 30% от суммы, подлежащей уплате, но не может быть менее 1000 руб. Сумма штрафа 9 750,00 руб. составляет менее 30 % от подлежащей уплате суммы. При этом сумма 9 750,00 руб. больше 1000 руб.

Факт неуплаты сумм налога в результате не определения налогооблагаемой базы образует состав правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, для расчета штрафа необходимо определить, какая сумма налога по декларации не уплачена в бюджет.

Сумма налога, не уплаченная в бюджет - 65 000,00 руб.

Расчет штрафа – 65 000,00 руб. * 20% =13 000,00 руб.

С учетом смягчающих обстоятельств указанных в решении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа также снижена в два раза составила 6 500,00 руб.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по НДФЛ в сумме 64 978,49 руб., задолженность по штрафу по ст.119 НК РФ в сумме 9 750,00 руб., задолженность по штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 6 500,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 не произведена уплата транспортного налога.

ФИО1 является собственником легкового автомобиля MITSUBISHI LANCER 1.6, с государственным регистрационным знаком <***>.

В целях исчисления транспортного налога в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составляет 408,00 руб.

В установленный срок, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога произведена не была.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 не произведена уплата пени.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнил, на основании ст.75 НК РФ ему были начислены пени.

На период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней в размере 13 353,07 руб. была начислена на совокупную сумму задолженности налогоплательщика в размере 65 408,00 руб., в которую вошли задолженность по НДФЛ и по транспортному налогу за 2022 год.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не погашена задолженность, УФНС России по Курганской области приняты меры по взысканию задолженности.

С 01.01.2023г. был осуществлен переход на Единый налоговый счет. С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023. Указанное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком задолженность погашена не была, в связи с чем УФНС России по Курганской области было вынесено решение № 69172 от 25.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом.

01.10.2024 по заявлению УФНС России по Курганской области был выдан судебный приказ № 2а-368/2024 о взыскании задолженности. Судебный приказ отменен постановлением мирового судьи 12.02.2025.

Руководствуясь ст.ст.31, 48, 75 НК РФ и ст.286 КАС РФ просило взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в сумме 94 989,56 руб. (налог – 65 389,49 руб., штраф – 16 250,00 руб., пени – 13 353,07 руб.), из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, в размере 64 978,49 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 408,00 руб.;

-штраф за неуплату НДФЛ, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 750,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 500,00 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, в сумме 13 353,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки по электронной почте (л.д.54,55), не ходатайствовал об отложении дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с административными исковыми требованиями согласен в полном объеме, о чем сообщил в суд (телефонограмма в деле, л.д.73).

В соответствии со ст.158 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела, не ходатайствующих об отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ее неисполнение или ненадлежащее исполнение является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму – пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществил продажу квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, покупателю ФИО8.

В установленный срок обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) ФИО1 не исполнил, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в сумме 64978 рублей 49 копеек, а также задолженность по штрафу в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 9750 рублей 00 копеек и задолженность по штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 6500 рублей.

Установлено также, что ответчик ФИО1 является собственником автомобиля MITSUBISHI LANCER 1.6, с государственным регистрационным знаком <***>.

В установленный транспортный срок налог за 2022 год ФИО1 уплачен не был, в этой связи с ответчика полежит взысканию транспортный налог за 2022 год.

Учитывая, что ответчик обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнил, в соответствии со ст.75 НК РФ ему подлежат начислению пени.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Притобольного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений от ФИО1 12.02.2025 года мировым судьей был отменен, о чем вынесено определение (л.д.29).

Расчет задолженности, пени и штрафа ФИО1 не оспорен, ответчик с исковыми требованиями согласился в полном объеме, о чем сообщил в суд (телефонограмма в деле, л.д.73).

Руководствуясь вышеперечисленными нормами закона, суд приходит к выводу об удовлетворении иска и взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам, пени и штрафа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в сумме 94 989,56 руб. (налог – 65 389,49 руб., штраф – 16 250,00 руб., пени – 13 353,07 руб.), из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 64 978,49 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 408,00 руб.;

- штраф за неуплату НДФЛ, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 750,00 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, в сумме 13 353,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем принесения апелляционной жалобы через Притобольный районный суд Курганской области.

Председательствующий С.А. Папулова.

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025 года