Решение по делу № 2А-6261/2022 от 30.08.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-007274-75

Дело № 2а-6261/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 30 августа 2022 года

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Пашевкиной Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области, ) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 в период с 29.10.2004 г. по 29.12.2016 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в указанный период применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕГВД) для отдельных видов деятельности.

Административным ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД):

- за 1 квартал 2016 года по сроку представления на позднее 20.04.2016 г. (фактически представлена 10.02.2017 г.), сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0,00 рублей;

- за 2 квартал 2016 года по сроку представления на позднее 20.07.2016 г. (фактически представлена 30.01.2017 г.), сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0,00 рублей;

- за 3 квартал 2016 года по сроку представления на позднее 20.10.2016 г. (фактически представлена 30.01.2017 г.), сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0,00 рублей;

- за 4 квартал 2016 года по сроку представления на позднее 20.01.2017 г. (фактически представлена 30.01.2017 г.), сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0,00 рублей.

В связи с несвоевременным представлением вышеуказанных деклараций по ЕНВД, Инспекцией вынесены решения:

- от 26.06.2017 г. N о наложении штрафа в размере 1000 рублей;

- от 17.07.2017 г. N о наложении штрафа в размере 2000 рублей;

- от 17.07.2017 г. N о наложении штрафа в размере 2000 рублей.

Все вышеуказанные решения вступили в законную силу, задолженность по штрафу по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года в настоящее время не оплачены ответчиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: N по состоянию на 28.08.2017 г. со сроком исполнения до 05.10.2017 г., N по состоянию на 20.09.2017 г. со сроком исполнения до 30.10.2017 г., N по состоянию на 20.09.2017 г. со сроком исполнения до 30.10.2017 г., N по состоянию на 20.09.2017 г. со сроком исполнения до 30.10.2017 г.

Поскольку суммы штрафа по ЕНВД налогоплательщиком не уплачены, Инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам по ЕНВД. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга от 03.08.2021 года вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением от 20.01.2022 года по возражениям ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области задолженность по штрафу по ЕНВД в размере 7000 рублей, состоящего из: штрафа по решению от 26.06.2017 г., штрафа по решению N в размере 1000 рублей; штрафа по решению от 17.07.2017 г. N штрафа по решению в размере 2000 рублей; штрафа по решению от 17.07.2017 г. N в размере 2000 рублей; штрафа по решению от ... N в размере 2000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в иске отказать. Ссылалась на факт пропуска срока на обращение в суд.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

До 02.07.2021 года действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

Согласно п.п.1, 2 ст.346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст.346.30 Налогового кодекса РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в период с 29.10.2004 г. по 29.12.2016 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в указанный период применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕГВД) для отдельных видов деятельности.

Административным ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД):

По проведению камеральной проверки по представленным декларациям, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, о чем Инспекцией вынесены решения: от 26.06.2017 г. N о наложении штрафа в размере 1000 рублей; от 17.07.2017 г. N о наложении штрафа в размере 2000 рублей; от 17.07.2017 г. N о наложении штрафа в размере 2000 рублей; от 17.07.2017 г. N о наложении штрафа в размере 2000 рублей.

Согласно имеющимся в материалах дела требованиям, ФИО1 необходимо оплатить штраф по ЕНВД:

- требование N по состоянию на 28.08.2017 года об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 рублей, со сроком исполнения до 05.10.2017 года;

- требование N по состоянию на 20.09.2017 года об уплате штрафа по ЕНВД в размере 2000 рублей, со сроком исполнения до 30.10.2017 года;

- требование N по состоянию на 20.09.2017 года об уплате штрафа по ЕНВД в размере 2000 рублей, со сроком исполнения до 30.10.2017 года.

Поскольку задолженность налогоплательщиком не уплачены, Инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ 27 июля 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга от 03.08.2021 г. вынесен судебный приказ N о взыскании штрафа по ЕНВД в размере 7063,93 рублей, который впоследствии был отменен определением от 20.01.2022 года мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга по возражениям ФИО1

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 18.07.2022 года, посредством почтовой связи, о чем имеется штамп на конверте.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию N от 28.08.2017 г. - истек 20.03.2018 г. (на 20.09.2017 г. сумма превысила 3000 рублей), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей к мировому судье ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась только 27.07.2021 г., согласно штампу мирового судьи.

На основании п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, согласно имеющемуся в материалах дела ответу Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области) от 14.07.2022 г., направленному в адрес Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области, почтовые реестры отправки требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в Инспекции отсутствуют.

Учитывая изложенное, данные обстоятельства противоречат требованиям п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ по исполнению указанных требований об уплате штрафа по ЕНВД ФИО1 и свидетельствуют о том, что налоговые требования в адрес ФИО1 не направлялись.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Принимая во внимание, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечению шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен.

Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением, материалы дела не содержат.

Учитывая, что пропуск срока предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа по ЕНВД в размере 7000 (семь тысяч рублей) отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме составлено: 12 сентября 2022 года.

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-6261/2022