Решение по делу № 2А-1700/2025 от 11.02.2025

УИД: 50RS0039-01-2025-000065-29

№ 2а-1700/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Агаповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1700/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 18715 руб. 31 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, представил письменные пояснения, которым заявленные административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что <дата>г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1554/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 18 715 руб. 31 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1554/2024 в связи с тем, что от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.Расчет пени произведен административным истцом за период с <дата> по <дата>, исходя из которого, задолженность ФИО1 по уплате сумм пени составляет 18 715,31 руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены также письменные пояснения (разъяснения) относительно заявленных требований, согласно которым по состоянию на <дата> за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по виду платежа налог в размере 950756.92 руб., а именно:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: 135088.26 руб. по сроку уплаты <дата>, 305321 руб. по сроку уплаты <дата>, 46577 руб. по сроку уплаты <дата>, 35703 руб. по сроку уплаты <дата>, 20659 руб. по сроку уплаты <дата>, 32458 руб. по сроку уплаты <дата>, 13820 руб. по сроку уплаты <дата>, 89659 руб. по сроку уплаты <дата>, 78402 руб. по сроку уплаты <дата> (итого -757687.26 руб.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>): 26516.40 руб. по сроку уплаты <дата>, 20486.25 руб. руб. по сроку уплаты <дата>, 32448 руб. по сроку уплаты <дата>, 7415.15 руб. по сроку уплаты <дата>, 32448 руб. руб. по сроку уплаты <дата>, 10990.88 руб. по сроку уплаты <дата> (итого -130 304.68 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 4590 руб. по сроку уплаты <дата>, 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, 8426 руб. руб. по сроку уплаты <дата> (итого -21 442.00 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 2241.96 руб. по сроку уплаты <дата>; 2893 руб. по сроку уплаты <дата> (итого -5 134.96 руб.);

- по транспортному налогу с физических лиц: 8293.34 руб. по сроку уплаты <дата>; 8869 руб. по сроку уплаты <дата>; 2244 руб. по сроку уплаты <дата>, 8869 руб. по сроку уплаты <дата> (итого -28 275.34 руб.).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 155.68 руб. по сроку уплаты <дата>;

в размере 2004 руб. по сроку уплаты <дата> (итого -7 912.68 руб.).

Всего на общую сумму – 950756.92 руб.

Инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженности по налогу в порядке п.4 ст. 59 НК РФ в общем размере 659379.14 руб., также произведено уменьшение транспортного налога за 2014-2015 гг. в размере 16032 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо по налогу для исчисления пени с <дата> составило 275345.78 руб.

Также производились следующие начисления:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: 154681 руб. по сроку уплаты <дата>, 76300 руб. сроку уплаты <дата>, 51508 руб. сроку уплаты <дата>, -134458 руб. сроку уплаты <дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 8766 руб. по сроку уплаты <дата>

На ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП:

-<дата> в размере 25186.90 руб.

-<дата> в размере 150 руб.,

-<дата> в размере 400 руб.,

-<дата> в размере 10000 руб.,

-<дата> в размере 60000 руб.,

-<дата> в размере 150 руб.,

-<дата> в размере 60000 руб.,

-<дата> в размере 46519.23 руб.,

-<дата> в размере 150 руб.,

-<дата> в размере 1495.60 руб.,

-<дата> в размере 9950.30 руб.

Налогоплательщику ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год по сроку уплаты <дата> в общем размере 13787 руб., а именно: по земельному налогу в размере 2004 руб., по транспортному налогу в размере 8869 руб., по налогу на имущество в размере 2914 руб.

Исходя из вышеизложенного, данным рассматриваемым административным исковым заявлением налоговая инспекция просит о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате вышеуказанной суммы пеней за период с <дата> по <дата> в размере 18 715,31 руб.

Произведенный административным истцом расчет суммы задолженности суд находит арифметически верным, основанным на вышеуказанном движении начислений, списаний и оплат в рамках ЕНС налогоплательщика, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен, доказательств оплаты существующей задолженности не представлено.

Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с <дата> по <дата> в размере 18 715 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 11 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова