дело № 2а-3151/2025
УИД: 66RS0001-01-2025-001744-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 14.04.2025
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 15.03.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 339 руб., пени в размере 33 760 руб. 17 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по их уплате не исполнила надлежащим образом. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении частично административного иска по следующим основаниям.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
С 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории муниципального образования "город Екатеринбург" решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "город Екатеринбург".
Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2020-2021 годы является квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.
Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 166 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 173 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Недоимка по налогу на имущество за 2020 и 2021 годы не была оплачена в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на август 2023 у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 33 760 руб. 17 коп.
Ранее ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени №, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени.
Ранее мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1714/2021, который отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2254/2023, который отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.
В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 166 руб. и за 2021 год в размере 173 руб.
Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 20 руб. 84 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и по налогу на имущество за 2021 год в размере 11 руб. 10 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год и недоимки по налогу на имущество за 2021 год удовлетворены, подлежат взысканию и пени на данные недоимки. Расчет проверен, является арифметически верным.
Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 22 руб. 75 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 188 руб. 49 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 347 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).Принимая во внимание, что недоимки по налогу на имущество за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год были взысканы на основании судебного приказа №а-1714/2021, при этом ввиду поступивших возражений данный судебный приказ отмене ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление в суд не подано, суд не усматривает оснований для взыскания пени на указанные недоимки.
Также налоговым органом заявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 216 руб. 68 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 692 руб. 43 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год были включены в постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду исполнения требования исполнительного документа в полном объеме, суд приходит к выводу о необоснованности налогового органа взыскания пеней до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем производит собственный расчет с учетом сумм, поступивших от ФИО3 в рамках исполнительного производства №-ИП.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 272 руб. 81 коп., из расчета:
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 09.02.2020
24
6,25
34,42
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.04.2020
77
6
106,01
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.06.2020
56
5,5
70,68
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.07.2020
35
4,5
36,14
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.03.2021
238
4,25
232,11
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.04.2021
35
4,5
36,14
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021
50
5
57,37
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2021
41
5,5
51,74
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021
49
6,5
73,09
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 24.10.2021
42
6,75
65,05
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021
56
7,5
96,38
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022
56
8,5
109,23
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022
14
9,5
30,52
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 31.03.2022
32
20
146,86
1/300
Итого
805
1 145,74
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 14.12.2022
74
7,5
127,07
1/300
Итого
74
127,07
Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 272 руб. 81 коп.
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5 420 руб. 55 коп., из расчета:
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 09.02.2020
24
6,25
146,77
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.04.2020
77
6
452,05
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.06.2020
56
5,5
301,37
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.07.2020
35
4,5
154,11
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.03.2021
238
4,25
989,72
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.04.2021
35
4,5
154,11
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021
50
5
244,62
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2021
41
5,5
220,64
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021
49
6,5
311,64
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 24.10.2021
42
6,75
277,4
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021
56
7,5
410,96
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022
56
8,5
465,75
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022
14
9,5
130,14
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 31.03.2022
32
20
626,22
1/300
Итого
805
4 885,5
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 14.12.2022
74
7,5
543,05
1/300
Итого
74
535, 05
Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год
в размере 5 420 руб. 55 коп.
Также налоговым органом заявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8 789 руб. 71 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 933 руб. 77 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год были включены в постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду отсутствия имущества на которое может быть обращено взыскание, суд приходит к выводу, что налоговым органом обоснованно заявлены ко взысканию пени на данные недоимки.
Суд производит собственный расчет недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который составляет 8 789 руб. 70 коп., из расчета:
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 16.06.2019
139
7,75
953,19
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2019
42
7,5
278,72
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 08.09.2019
42
7,25
269,43
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2019
49
7
303,5
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 15.12.2019
49
6,5
281,82
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 09.02.2020
56
6,25
309,69
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.04.2020
77
6
408,79
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.06.2020
56
5,5
272,53
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.07.2020
35
4,5
139,36
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.03.2021
238
4,25
895,01
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.04.2021
35
4,5
139,36
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021
50
5
221,21
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2021
41
5,5
199,53
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021
49
6,5
281,82
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 24.10.2021
42
6,75
250,85
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021
56
7,5
371,63
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022
56
8,5
421,18
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022
14
9,5
117,68
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 31.03.2022
32
20
566,29
1/300
Итого
1158
6 681,59
ДД.ММ.ГГГГ - 23.07.2023
295
7,5
1 957,69
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.08.2023
20
8,5
150,42
1/300
Итого
315
2 108, 11
Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год
в размере 8 789 руб. 70 коп.
Суд производит собственный расчет недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который составляет 1 933 руб. 78 коп., из расчета:
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней, ?
Коэфф-т ставки за день
ДД.ММ.ГГГГ - 16.06.2019
139
7,75
209,7
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2019
42
7,5
61,32
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 08.09.2019
42
7,25
59,28
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2019
49
7
66,77
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 15.12.2019
49
6,5
62
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 09.02.2020
56
6,25
68,13
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.04.2020
77
6
89,94
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.06.2020
56
5,5
59,96
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 26.07.2020
35
4,5
30,66
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 21.03.2021
238
4,25
196,91
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.04.2021
35
4,5
30,66
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021
50
5
48,67
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2021
41
5,5
43,9
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021
49
6,5
62
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 24.10.2021
42
6,75
55,19
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021
56
7,5
81,76
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022
56
8,5
92,66
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022
14
9,5
25,89
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 31.03.2022
32
20
124,59
1/300
Итого
1158
1 469,99
ДД.ММ.ГГГГ - 23.07.2023
295
7,5
430,7
1/300
ДД.ММ.ГГГГ - 12.08.2023
20
8,5
33,09
1/300
Итого
315
463,79
Поскольку налоговым органом заявлено ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 933 руб. 77 коп., суд не усматривает оснований выхода за пределы доводов административного иска.
Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 933 руб. 77 коп.
Также налоговым органом заявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 329 руб. 98 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 207 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что налоговым органом не принимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, суд приходит к выводу, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 329 руб. 98 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 207 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не подлежат взысканию.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 166 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 173 руб., пени в размере 17 448 руб. 77 коп.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: М.С. Коростелева