Дело №

УИД 50RS0№-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Истра, МО

Истринский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Ажеевой Е.С.

при секретаре Хватовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному иску ФИО2 к МИФНС России № 15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной,

установил:

МИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортного налога и пени мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период за 2014-2015 год у ответчика образовалась задолженность по налогам на имущество физических лиц- жилой дом по адресу: <адрес>, а также ответчиком не оплачен транспортный налог за 2022 год, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 23.07.2023 №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок взыскания истцом соблюден, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от 07.06.2024г. отменен 03.07.2024г.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по оплате налогов на имущество физических лиц в размере 75 009 руб., 52 коп. за 2014 год и за 2015 год, транспортный налог в размере 9 000 руб. за 2022 год и пени в размере 63 867 руб. 91 коп., а всего 147 877 руб. 43 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. С исковыми требованиями не согласился, представил возражения ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд за период с 2014 по 2015 год и представил суду квитанцию об уплате транспортного налога за 2022 год, а также предъявил встречное административное исковое заявление о признании задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за период с 2014, 2015 год в размере 75 009 руб. 52 коп., и по пени в размере 63 867 руб.91 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, и, исследовав материалы дела, приходит, что первоначальный иск не подлежит удовлетворению, а встречный административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что МИФНС России №15 по Московской области в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 4218 руб. и налога на имущество физического лица в размере 88 867 руб. 52 коп., пени в размере 55 918 руб., со сроком исполнения не позднее 16.11.2023г.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от 07.06.2024г. по требованию № от 23.07.2023 года отменен 03.07.2024г.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена в полном объеме, требование не исполнено, МИФНС России №15 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом МИФНС № 15 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 за период 2014, 2015 годы со значительным пропуском установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, соответственно срок подачи административного иска в суд также истек.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа за период 2014, 2015 год к мировому судье в более ранний срок, а именно до 23.07.2023 года, административным истцом в материалы дела не представлено.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления истцом не заявлено.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, начисленная сумма пени взысканию не подлежит.

Также суд отказывает во взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за период 2022 год, поскольку суду представлена квитанция об уплате транспортного налога от 14.11.2023г.

По заявленным встречным административным требованиям суд приходи к следующему.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О, от 31.01.2023 года № 211-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанному налогу, пени утрачена.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих направление ФИО1 требований по уплате задолженности по налогу с физических лиц за 2014, 2015 год до 23.07.2023г.

Таким образом, сумма задолженности за период 2014, 2015 год МИФНС России № 15 по Московской области не была взыскана с административного истца и документов, подтверждающих принудительное взыскание задолженности в сроки, установленные налоговым законодательством за указанные налоговые периоды, не представлено.

Налоговым органом не совершены действия по его взысканию в судебном порядке путем направления заявления мировому судье о выдаче судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что МИФНС России №15 по Московской области не обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ранее 2023 года, а с момента начисления налога на имущество физического лица и пени за 2014, 2015 гг., прошло более 3 лет, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, требования ФИО2 подлежат удовлетворению, и признанию суммы задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за период с 2014, 2015 год в размере 75 009 руб. 52 коп., и по пени в размере 63 867 руб.91 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов на имущество физических лиц в размере 75 009 руб., 52 коп. за 2014 год и за 2015 год, транспортного налога в размере 9 000 руб. за 2022 год и пени в размере 63 867 руб. 91 коп., а всего 147 877 руб. 43 коп. – оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к МИФНС России № 15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за период с 2014, 2015 год в размере 75 009 руб. 52 коп., и по пени в размере 63 867 руб.91 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение является основанием для исключения сведений о задолженности из лицевого счета ФИО2.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.04.2025г.

Судья: