Решение по делу № 2А-2995/2025 от 08.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

66RS0007-01-2025-002046-38

Дело № 2а-2995/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10312 руб. 48 коп., из которой по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1911 рублей 11 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 374 рублей 86 копеек;

- пени в размере 8026 рублей 51 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 25 по Свердловской области, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2017 год надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный ответчик извещен по месту жительства в соответствии с данными адресно-справочной службы ГУ МВД России по Свердловской области. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 с 08.10.2015 по 18.08.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-18). Соответственно ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование:

< № > от 25.09.2023 об уплате в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 8342 руб. 23 коп. и на ОМС в размере 1636 руб. 35 коп., пени 7390 руб. 98 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 28.12.2023 (л.д. 19-20).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 30.01.2024, и обращения налогового органа 15.03.2024 к мировому судье судебного участка № 6 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга от 23.09.2024 судебный приказ от 22.03.2024 по административному делу № 2а-1725/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 25 по Свердловской области 18.03.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 с учетом формирования у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган 15.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, то есть в установленный законом 6-месячный срок до 28.06.2024 (28.12.2023+6 мес.).

После отмены судебного приказа № 2а-1725/2024 определением от 23.09.2024 налоговый орган с административным иском обратился 18.03.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику заказной почтой, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден (л.д. 70).

Вместе с тем, в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что о наличии задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год с учетом прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 18.08.2017, налоговому органу должно было стать известно 05.09.2017 (18.08.2017+15+1). Соответственно, поскольку сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года с 05.09.2017, то есть не позднее 05.09.2018.

Вместе тем, задолженность по страховым взносам за 2017 год включена в требование от 25.09.2023. Сведений о включении указанной задолженности в иное требование, материалы дела не содержат. При этом каких-либо уважительных причин пропуска установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока налоговым органом не представлено, как и сведений о направлении в установленном ст. 48 НК РФ соответствующего требования в указанный период времени.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поэтому суд приходит к выводу, что налоговым органом не соблюдена процедура и пропущен срок взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1911 рублей 11 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 374 рублей 86 копеек надлежит отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления задолженность по пени в размере 8026 руб. 51 коп. состоит из задолженности:

1) За период по 31.12.2022 пени в размере 6653 руб. 89 коп. начислены на задолженность по:

А) налогу на имущество физических лиц:

За 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 в размере 299,12 руб.,

За 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 71,43 руб.,

За 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 57,21 руб.,

За 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2022 в размере 06,03 руб.,

Б) страховым взносам на ОПС:

За 2017 год за период с 01.10.2017 по 31.12.2022 в размере 4065,37 руб.,

За 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1772,80 руб.,

В) страховым взносам на ОМС:

За 2017 год за период с 25.01.2019 по 14.12.2022 в размере 34,17 руб.,

За 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 347,76 руб.,

2) За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пени в размере 1339 руб. 01 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС:

2.1 за период с 01.01.2023 по 06.01.2023 в размере 9984 руб. 61 коп., которое состоит из задолженности по:

А) страховым взносам на ОПС:

За 2017 год в размере 8347,26 руб.,

В) страховым взносам на ОМС:

За 2017 год в размере 1637,35 руб.,

2.1 за период с 07.01.2023 по 05.02.2024 в размере 9978 руб. 58 коп., которое состоит из вышеуказанной задолженности за вычетом ЕНП в размере 06 руб. 03 коп.

Приведенный налоговым органом расчет сумм пени судом проверен и является арифметически верным (л.д. 25-38).

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности, на которую начислены пени:

- налог на имущество за 2015,2016,2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района от 23.04.2021 № 2а-1394/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 18731/22, которое окончено фактическим исполнением.

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района № 2а-2710/2021 от 25.06.2021, на основании которого 02.09.2021 возбуждено исполнительное производство № 119804/21/66007-ИП, которое окончено 27.09.2022 фактическим исполнением.

Между тем, сведений о принятии мер ко взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018 год не представлено, и также во взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговому органу отказано. Поэтому на указанную задолженность пени начислению не подлежит.

С учетом изложенного, расчет пени будет следующий:

1) За период по 31.12.2022 пени подлежат начислению на задолженность по:

А) налогу на имущество физических лиц:

За 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 в размере 299,12 руб.,

За 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 71,43 руб.,

За 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 57,21 руб.,

Б) страховым взносам на ОПС:

За 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1772,80 руб.,

В) страховым взносам на ОМС:

За 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 347,76 руб.,

Итого пени составляют 2548 руб. 32 коп.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 2548 руб. 32 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 2548 руб. 32 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова