Решение по делу № 2А-529/2025 от 17.07.2025 - о взыскании задолженности по пени по единому налоговому счету.

<данные изъяты>

№ 2а-529/2025

72RS0028-01-2025-000528-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 03 июля 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при секретаре: Глущенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-529/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС за период с10 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года в сумме 12 626 руб. 90 коп. (л.д.6-8).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога, при этом на имеющееся отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени. Административному ответчику направлено требование о необходимости уплаты налога, однако в установленные сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, как до перерыва, так и после него, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Материалы дела свидетельствуют о том, что ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № 124 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, согласно которому недоимка составляет 263 317 руб. 60 руб., пени – 20 208 руб. 31 коп., штрафы – 30 875 руб. Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте. Срок уплаты был установлен до 20 июня 2023 года (л.д.10-11).

Решением № 129 от 08 августа 2023 года с ФИО1 (ИНН: №) взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных материалов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 124 в размере 320 071 руб. 08 коп. (л.д.16).

Налоговым органом представлен подробный расчет пени за период с 01 января 2023 года по 02 сентября 2024 года, согласно которому сальдо по пени на момент формирования заявления составляет 79 273 руб. 33 коп., 66 646 руб. 43 коп. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами. 12 626 руб. 90 коп. – сумма истребуемая в настоящем деле (л.д.17-18).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 08 октября 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-6488/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности за пени в размере 12 626 руб. 90 коп. Всего – 12 626 руб. 90 коп. (л.д.44, 54).

29 октября 2024 года Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-6488/2024/2м от 08 октября 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.22, 45, 55 оборот).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.32).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Суд полагает, что налоговым органом срок для обращения в суд пропущен не был, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение месяца со дня окончания периода образования соответствующей задолженности.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года исковое заявление МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу с доходов, полученных физическим лицом, штрафу за налоговое правонарушение было удовлетворено, с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам в размере 321 571 руб. 90 коп., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 247 000 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2020 год в размере 1 890 руб. 60 коп.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2021 год в размере 7 639 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2021 год в размере 188 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 300 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 300 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 350 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 525 руб.;

- пени в размере 27 379 руб. 30 коп. (л.д.71-76).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, решение Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года отменено, по делу принято новое решение, которым постановлено: «Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 126 156,72 рубля, из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 93 600 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 098,12 рублей,

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года в размере 5 731,44 рублей,

- штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 7 020 рублей,

- штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - 4 680 рублей,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 71715000) за 2020 год в размере 1 890,60 рублей;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 71715000) за 2021 год в размере 7 639 рублей;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 3571200) за 2021 год в размере 188 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 300 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 300 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 152,24 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,08 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 202,07 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 24,75 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 202,07 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 87,22 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 43,01 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 115,76 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 71715000) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57,29 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 71715000) за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 467,77 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 3571200) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,41 рубля.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 3571200) за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года-11,51 рубля.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 723,13 рублей в доход бюджета муниципального образования г. Ялуторовск Тюменской области» (л.д.71-76).

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 19 декабря 2024 года с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (№) взыскана недоимка по налогам в размере 7 646 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 025 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (№) в сумме 355 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (№) в размере 4 266 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: №) отказано (л.д.77-82).

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 22 января 2025 года с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН №) взысканы пени за период с 25.08.2023 по 27.11.2023 в сумме 4 649,52 руб. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области – отказано (л.д.83-86).

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 28 февраля 2025 года с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: №) взыскана недоимку по налогам в размере 5 266 руб. 85 коп., из которой: - пени ЕНС за период с 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере 5 266 руб. 85 коп. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: №) отказано (л.д.87-92).

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 08 апреля 2025 года с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН №) взысканы пени за период с 02.04.2024 по 10.06.2024 в сумме 4 389,04 руб. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области отказано (л.д.93-100).

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пени и обязанностей по их уплате.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Согласно первоначально представленному расчету пени, к взысканию в настоящем деле предъявлена сумма пени ЕНС, рассчитанная на общую сумму отрицательного сальдо 270 963 руб. 60 коп., в которую в том числе вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год 247 000 руб.

Исходя из представленного по запросу суда подробного расчета пени ЕНС, с учетом того, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, решение Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год изменено с 247 000 руб. до 93 600 руб., сумма пени ЕНС рассчитана на совокупную обязанность 109 917 руб. 60 коп., из которых: налог на доходы физических лиц – 93 600 руб., транспортный налог – 3 300 руб., налог на имущество физических лиц – 1 890 руб. 60 коп., транспортный налог – 3 300 руб., налог на имущество физических лиц – 7 639 руб., налог на имущество физических лиц – 188 руб. (л.д.63-65).

В последствии совокупная обязанность, на которую начислены пени ЕНС увеличилась до 117 563 руб. 60 коп. исходя из начисления со сроком уплаты 01 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц – 355 руб., транспортного налога – 3 025 руб., налога на имущество физических лиц – 4 266 руб.

Поскольку со сроком уплаты 01 декабря 2024 года возникло ещё 4 недоимки, а именно налог на имущество физических лиц – 390 руб., 378 руб., 133 руб., 61 руб., оно было включено совокупную обязанность ФИО1 по уплате налога, которая увеличилась до 118 525 руб. 60 коп. и впоследствии уменьшена в связи с платежом 24 марта 2025 года на сумму 27 руб. 67 коп. до 118 497 руб. 93 коп. (л.д.65, 109).

В связи с тем, что обоснованность включения в отрицательное сальдо ЕНС всех указанных выше сумм подтверждена вступившими в законную силу решениями судов по ранее рассмотренным делам в отношении ФИО1 суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика пени ЕНС и признает необходимым определить период взыскания с 11 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года, поскольку пени за период с 02 апреля 2024 года по 10 июня 2024 года уже взысканы вступившим в законную силу решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 08 апреля 2025 года.

Указанные пени ЕНС следует начислить на совокупную обязанность в размере 117 563 руб. 60 коп. Оснований для учета в совокупной обязанности по уплате налога начислений по налогам на имущество физических лиц в суммах 390 руб., 378 руб., 133 руб., 61 руб. (л.д.109) судом не усматривается, поскольку в период с 11 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года у ФИО1 еще не возникло обязанности по уплате соответствующего налога.

При изложенных обстоятельствах расчет подлежащих взысканию пени следующий:

период дн. ставка, % делитель пени

11.06.2024 – 28.07.2024 48 16 300 3 009,63

29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 2 539,37

Итого: 3 009 руб. 63 коп. + 2 539 руб. 37 коп. = 5 549 руб.

На основании изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать недоимку по налогам в размере 5 549 руб., из которой:

- пени ЕНС за период с 11 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 5 549 руб.

В удовлетворении требований административного истца остальной части надлежит отказать.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам в размере 5 549 руб., из которой:

- пени ЕНС за период с 11 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 5 549 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 17 июля 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>