Дело № 2а-2712/2025

64RS0046-01-2025-003401-67

Решение

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

обращаясь в суд с административным иском, межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014 года в размере 2196 руб., пени, начисленные за период с 27 февраля 2018 года по 11 апреля 2018 года.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в собственности ФИО1 находился земельный участок по адресу: <адрес>, соответственно ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, который рассчитан за 2014 года в размере 2196 руб. Поскольку налог не был уплачен в установленном порядке налогоплательщику начислены пени в размере 23,84 руб. за период с 27 февраля 2018 года по 11 апреля 2018 года и направлено требование № по состоянию на 12 апреля 2018 года сроком действия до 22 мая 2018 года. Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова 14 мая 2021 года по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-2063/2021 о взыскании налога с ФИО1, который в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения отменен 31 мая 2023 года. Ссылаясь на то, что определение получено только 25 февраля 2025 года, налоговый орган обратился в суд 17 июня 2025 года с настоящим административным иском.

Административный истец межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который, как указано в ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога установлена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Исходя из ст. 390 НК РФ налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог и направлено налоговое уведомления № от 18 декабря 2017 года, то есть с соблюдением требований п. 4 ст. 397 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что поскольку в установленный срок обязанность по уплате земельного налога Б. в добровольном порядке не была исполнена, в его адрес налоговым органом направлено требование № по состоянию на 12 апреля 2018 года со сроком исполнения до 22 мая 2018 года.

В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не выполнены.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание сумму налогов и пени по выставленному требованию, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в 2021 году.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова 14 мая 2021 года по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-2063/2021 о взыскании налога и пени с ФИО1

Данный судебный приказ определением от 31 мая 2023 года был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате земельного налога и пеней им не исполнена.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган ссылался на несвоевременное направление копии определения от 18 сентября 2023 года, указав, что определение получено только в 2025 году, в связи с чем просил восстановить пропущенный срок на обращение в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В целях проверки доводов налогового органа были истребованы данные у мирового судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова, из сообщения которого усматривается, что реестры о направлении копий определений об отмене судебных приказов по данному делу отсутствуют, определение направлено простой почтовой корреспонденцией.

Принимая во внимание изложенное, отсутствие сведений о направлении в адрес инспекции копии определения об отмене судебного приказа, с учетом положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии уважительных причин для восстановления административному истцу срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа, в связи с чем полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению, таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог - 2196 руб. и пени - 23,84 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области сумму земельного налога - 2196 руб. и пени за период с 27 февраля 2018 года по 11 апреля 2018 года - 23,84 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме 18 сентября 2025 года.

Судья подпись