Решение по делу № 2А-5102/2022 от 16.11.2022 - о восстановлении срока, взыскании штрафов по НДФЛ за 2015-2016 годы, по НДС за 2015-2017 годы, недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы, пеней.

УИД 50RS0042-01-2022-007022-97

№ 2а-5102/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.11.2022 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Бундан А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к куренков ав о восстановлении срока, взыскании штрафов по НДФЛ за 2015-2016 годы, по НДС за 2015-2017 годы, недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании штрафов по НДФЛ за 2015-2016 годы, по НДС за 2015-2017 годы, недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы, пеней на общую сумму 143 519 рублей 09 коп.

Требования административного истца мотивированы тем, что по данным оперативного учета за ФИО1, имевшим статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, числится непогашенная задолженность: по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 1 536 рублей 58 коп., в том числе, за 2015 год – 536 рублей 58 коп., за 2016 год – 1 000 рублей; по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 8 526 рублей 99 коп., в том числе: за 2015 год – 526 рублей 99 коп., за 2016 год – 4 000 рублей, за 2017 год – 4 000 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24 382 рубля 48 коп., в том числе, за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год – 7 068 рублей 48 коп.; а также пени на недоимку 421 рубль 59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106 519 рублей 27 коп., в том числе, за 2017 год – 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год – 27 220 рублей 27 коп., а также пени на недоимку 2 132 рубля 18 коп., на общую сумму 143 519 рублей 09 коп. Являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик ФИО1 не исполнял налоговую обязанность, на выставленные ему требования не реагировал. В этой связи налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в марте 2021 года. Однако, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения. За время, истекшее с момента вынесения судебного приказа, до момента его отмены задолженность уменьшилась, однако, в полном объеме не погашена, что стало поводом к обращению в суд с административным иском. Процессуальный срок на обращение в суд административным истцом пропущен ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска и соответствующего пакета документов, в связи с чем, налоговый орган просит восстановить ему срок на принудительное взыскание задолженности и взыскать ее в указанном выше размере.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте его проведения надлежащим образом (л.д.98-101), не явились, их явка судом обязательной не признана. В связи с этим, на основании статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив доводы административного истца, исследовав представленные им письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 226 Сергиево-Посадского судебного района Московской области 05.04.2021 года, о взыскании задолженности отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, который для налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок в порядке части 1 статьи 95 КАС РФ. В обоснование своего ходатайства ссылается на то, что срок пропущен по уважительной причине, а именно, ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования данных заявлений и соответствующего пакета документов.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Указанные налоговым органом причины пропуска процессуального срока суд относит к уважительным, поскольку расчеты и проверки в отношении множества недоимок административного ответчика с учетом их количества требовали значительных временных затрат.

Кроме того, суд учитывает, что отказ в восстановлении срока на подачу административного искового заявления приведет к потерям бюджета Российской Федерации, принимая во внимание сумму недоимки и пеней – в значительном размере.

Заслуживает внимание суда и незначительный период пропуска процессуального срока.

На основании изложенного, в связи с уважительностью причины пропуска процессуального срока он подлежит восстановлению.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По данным ЕГРИП ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Порядок внесения и размеры страховых взносов на ОПС и ОМС установлены статьями 430 и 432 НК РФ.

В частности, статья 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, в силу требований налогового законодательства уплата ИП страховых взносов осуществляется независимо от возраста, состояния здоровья, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налоговые уведомления об уплате страховых взносов налогоплательщику не направлялись, поскольку пункт 1 статьи 432 НК РФ предписывает налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю исчислять налог самостоятельно по правилам, установленным статьей 430 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности на суммы недоимок начислены пени.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой штрафов и страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 выставлены требования, в которых указано на задолженности по штрафам, страховым взносам и пеням, начисленным на несвоевременно уплаченные сборы.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по выставлению налогоплательщику требований надлежащим образом.

В свою очередь, административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательств исполнения налоговой обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, начисленных на недоимки пеней и уплаты штрафов вопреки положениям статьи 62 КАС РФ, расчет административного истца не оспорил, собственного расчета не представил. В этой связи, недоимки, штрафы и пени подлежат взысканию.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 070 рублей 38 коп., подсчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к куренков ав о восстановлении срока, взыскании штрафов по НДФЛ за 2015-2016 годы, по НДС за 2015-2017 годы, недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы, пеней удовлетворить.

Восстановить инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области процессуальный срок на взыскание с куренков ав штрафов по НДФЛ за 2015-2016 годы, по НДС за 2015-2017 годы, недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 годы, пеней.

Взыскать с куренков ав в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии ос статьей 227 НК РФ в размере 1 536 рублей 58 коп., в том числе, за 2015 год – 536 рублей 58 коп., за 2016 год – 1 000 рублей;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 8 526 рублей 99 коп., в том числе: за 2015 год – 526 рублей 99 коп., за 2016 год – 4 000 рублей, за 2017 год – 4 000 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 24 382 рубля 48 коп., в том числе, за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год – 7 068 рублей 48 коп.; а также пени на недоимку 421 рубль 59 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 106 519 рублей 27 коп., в том числе, за 2017 год – 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год – 27 220 рублей 27 коп., а также пени на недоимку 2 132 рубля 18 коп.,

а всего взыскать 143 519 (сто сорок три тысячи пятьсот девятнадцать) рублей 09 коп.

Взыскать с куренков ав в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение административного дела в размере 4 070 (четыре тысячи семьдесят) рублей 38 коп.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2022 года.

Судья - О.О. Соболева