УИД: 50RS0039-01-2023-001280-38

Дело № 2а-1718/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени, начисленным на недоимку по оплате налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит о взыскании задолженности по оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> г., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 29726,83 руб.,

- пени, начисленных за период со <дата> по <дата> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата>, в размере 10,41 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за <дата> налоговый период в размере 837 руб. погашена налогоплательщиком <дата> Оплата налога в размере 32 448 руб., произведенная административным ответчиком, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за <дата> налоговый период, поскольку налоговый период, за который налогоплательщик вносил указанные денежные средства, в платежном документе не указан, реквизиты для оплаты страховых взносов на ОПС в <дата> и <дата> г.г. (КБК, ОКТМО) являются идентичными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что оплата налога на сумму 32 448 руб. была произведена им в счет погашения задолженности по страховым взносам за ОПС, налоговая инспекция не имела право самовольно перераспределять эти денежные средства в счет оплаты задолженности за <дата>

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2048/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 23).

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата> (<дата> – выходной день), то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с <дата> зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве физического лица занимающегося адвокатской деятельностью (л.д. 12).

Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 год.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Следовательно, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> с учетом частичного погашения, составляет 29 726,83 руб. (срок оплаты – <дата>).

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено в электронном виде в Личный кабинет налогоплательщика и получено последним <дата> (л.д. 15-19).

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером <номер>, площадь 34,4 кв.м, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за <дата> налоговый период в размере 837 руб. по сроку уплаты – <дата>

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 13-14).

ФИО1 за период со <дата> по <дата> были начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,41 руб.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронном виде в Личный кабинет налогоплательщика и получено последним <дата> (л.д. 15-19).

Фактически налог на имущество физических лиц в размере 837 руб. уплачен налогоплательщиком лишь <дата> (л.д. 61 – 62).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доводы административного ответчика об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период, что, по мнению налогоплательщика, подтверждается чеком-ордером <номер> от <дата> не могут быть приняты судом, поскольку из указанного платежного документа не усматривается конкретный налоговый период, за который данная оплата произведена (л.д. 57).

Кроме того, административным истцом в подтверждение доводов о наличии у ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на ОПС в размере 29 726,83 руб. представлены сведения по производимым операциям по уплате налогоплательщиком страховых взносов на ОПС за период с <дата> по март <дата>. (л.д. 55, 56).

Из вышеуказанных сведений следует, что вышеназванная оплата задолженности, произведенная на основании чека-ордера от <дата> на сумму 32 448 руб., зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за <дата> налоговый период.

Указанные действия произведены налоговой инспекцией на законных основаниях, поскольку платежный документ оформлен в нарушение положений, установленных Приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 г. № 107Н и не позволил идентифицировать налоговый период за который произведенный платеж.

Каких-либо возражений относительно требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период, административный ответчик в ходе рассмотрения дела не высказал.

Таким образом, доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1092 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <номер> налоговый период в размере 29726,83 руб.; пени, начисленных на недоимку по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период, в размере 10,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 1092 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 27 апреля 2023 года.

Судья О.О. Короткова