№

№2а-1151/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 29 апреля 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1151/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в виде пени ЕНС в размере 10 267,79 рублей, за период с 13.03.2024 года по 10.06.2024 года. Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69,70 НК, налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет ФЛ требование №№ от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 20.06.2023 года. В связи с переходом на ЕНС на 04.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 214387,84 рублей, в том числе налог – 183343,00 рублей, пени в сумме 30044,84 рубля. С 13.03.2024 г. сальдо ЕНС изменено, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 года– 290576,87 руб., пени -74261,22 руб. После применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 10 267, 79 руб. В соответствии с п.3 ст.46 НК выставлено решение №№ взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023 года. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, который вынесен 11.07.2024 года мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области и отменён этим же мировым судьей 20.09.2024 года по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д.4-7).

Административные истец, ответчик в судебное заседание будучи извещёнными надлежащим образом не явились, от истца в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск, л.д.8). От ответчика имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствием, об отказе в удовлетворении требований в связи с истечением срока давности (л.д. 52).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1), которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70. НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ.

В связи с переходом на ЕНС по состоянию на 04.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 214 387,84 рублей, в том числе налог – 183343,00 рублей, пени в сумме 30044,84 рубля. В связи с чем, налоговым органом было сформировано требование № № со сроком уплаты до 20 июня 2023 года, которое направлено ответчику 16.05.2023 года, получено 25.05.2023 г. (л.д.л.д.8-9,10,48). В установленный в требовании срок, задолженность погашена не была. По требованию №№ от 16.05.2023 года налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа (л.д.л.д. 11-12,46-47). С 13.03.2024 г. сальдо ЕНС изменено, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 года– 290576,87 руб., пени -74261,22 руб. После применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 10 267, 79 руб. в связи с чем, налоговым органом 08.08.2023 г. вынесено решение №161 о взыскании задолженности в размере 249290,67 рублей, направленное в личный кабинет физического лица (л.д.л.д. 14,17).

На 01.01.2023 г. в задолженность по ЕНС включены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2021 г., 01.12.2022 г. – 2 664 рублей за каждый год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2021, 01.12.2022 г. – 2 359 рублей за каждый год, транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 – 3 028 рублей, 01.12.2022 – 4 038 рублей. По данным задолженностям предприняты меры взыскания – судебный приказ №2а-7858/2023/3м от 06.09.2023 г., не отменён; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 г.) со сроками уплаты 09.01.2018 г. – 23 400 рублей, 09.01.2019 г. – 26 545 рублей, 31.12.2019 г. – 29 354 рублей, 31.12.2020 г. – 20 318 рублей, 10.01.2022 г. – 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.18 – 4 590 рублей, 09.01.2019 – 5840 рублей, 31.12.2019 – 6 884 рублей, 31.12.2020 г. – 8 426 рублей 10.01.2022 г. – 8 426 рублей. Меры взыскания предприняты - вынесены постановления, в порядке ст. 47 НК РФ, на основании которых были возбуждены исполнительные производства (л.д.л.д.5-7,60-64,73-80).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации

предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, в силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Также из пункта 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно абзацу 4 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацами 1-3 пункта 2 ст.48 указанного кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января

года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта

года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Из материалов дела также установлено, что в связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, налоговым органом мировому судье судебного участка №3 г Тобольска Тюменской области 01 июля 2024 года было направлено заявление о вынесении судебного приказа (конверт, л.д. 81).

11.07.2024 года мировым судьёй судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области выдан судебный приказ №2а-5580/2024/3м о взыскании с ответчика задолженности по пени за 2023 год в размере 10 267,79 рублей (л.д.50), который отменён определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 20.09.2024 года, по заявлению должника (л.д.л.д.21,51).

С административным исковым заявлением истец обратился в суд 14 марта 2025 года (конверт, л.д. 26).

Таким образом, процессуальные сроки, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации, с учётом положений Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г.№ 500, соблюдены.

С момента вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все денежные суммы, подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджет, отражаются на едином налоговом счете. Вместе с тем, согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика не учитываются суммы... пеней, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. Оценив представленные доказательства, суд считает, что налоговым органом представлены доказательства обоснованности включения в Единый налоговый счет ранее имевшихся у ответчика задолженностей по налогам и начисления на них пеней.

Изложенные обстоятельства суд находит установленными и давая им оценку, проверив сроки направления требования, подачи административного искового заявления, предусмотренные ст.ст. 48,70 НК РФ, порядок взыскания, которые соблюдены, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени ЕНС, в заявленном размере, подтверждающими и доказывающими факт исполнения административным ответчиком обязанности по их уплате, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 410 рублей 71 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по налогам - пени ЕНС за период с 13.03.2024 года по 10.06.2024 года в размере 10 267,79 рублей (десять тысяч двести шестьдесят семь рублей семьдесят девять копеек), а также государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 410,71 (четыреста десять рублей семьдесят одна копейка).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15.05.2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина