РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

24 декабря 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2194/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-004419-33) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в счет имущества физического лица в размере 16925,83 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 832 руб. и за 2023 год в размере 832 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15261,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование-4241,07 руб. на обязательное медицинское страхование- 698,08 руб.. ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, за которым было зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, Гос.рег.знак: №, модель: ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Также является плательщиком налога на имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, К№, площадью 155,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за которым зарегистрирован земельный участок, адрес: <адрес>, К№, площадью 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и на который начислен налог за период владения 2022 года в сумме 832 руб. и за период владения 2023 года в сумме 832 руб.. ФИО2 направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 79473,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, усмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16925,83 руб, в т.ч. налог 1664 руб., пени – 15261,83 руб.. Указанная, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2022 год в размере 832 руб. и за 2023 год в размере 832 руб. и суммы пеней в размере 15261,83 руб..Указанная задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен на основании заявления ФИО1.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании. п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которой были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 14241,07 руб. на обязательное медицинское страхование- 3698,08 руб..

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, за которым было зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, модель: ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество за которым зарегистрировано имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, К№, площадью 155,1, дата регистрации права 21.10.2016

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за которым зарегистрирован земельный участок, адрес: <адрес>, К№, площадью 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и на который начислен налог за период владения 2022 года в сумме 832 руб. и за период владения 2023 года в сумме 832 руб..

ФИО2 были направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговые уведомления по оплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № за 2022 год и от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, которые оплачены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой ответчиком исчисленного налога административным истцом в его адрес на основании ст.69 и 70 НК РФ через интернет - сервис кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 79473,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом совокупная задолженность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 63881,71 руб. в том числе: по транспортному налогу в сумме 10428.03 руб. за 2018 год, в сумме 18000 руб. за 2019 год, и 16500 руб. за 2020 год, которые были взысканы решением <данные изъяты> суда <данные изъяты> по делу № и судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> по делу №, по земельному налогу в сумме 787.36 руб. за 2015 год, в сумме 1423 за 2016 год, которые были взысканы решением <данные изъяты> суда <данные изъяты> по делу № и судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> по делу № и по страховым взносам ОПС в фиксированном размере 14241,07 руб. и страховым взносам ОМС в фиксированном размере 3698,08 руб. за 2020 год, которые были взысканы решениями <данные изъяты> суда <данные изъяты> по делу № и №.

В соответствии статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63881,71 руб., с учетом произведенных ответчиком оплат с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и увеличения сумм отрицательного сальдо ЕНС за счет земельного налога за 2022 и 2023 г.г., размер которых, согласно расчета, составил в размере 15261,83 руб., который проверен судом и находит его правильным.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, усмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16925,83 руб. в т.ч. налог 1664 руб. за 2022 и 2023 годы и пени – 15261,83 руб..

При этом произведенный ответчиком ДД.ММ.ГГГГ налоговый платеж в размере 2000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб., зачтены УФНС в счет погашения транспортного налога за 2018 год, поэтому не влияют на размер задолженности, предъявленной истцом подлежащей взысканию.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Указанная задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1.

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении шести месяцев после отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском к мировому судьи и в суд общей юрисдикции, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом о взыскании задолженности по пени не пропущен.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в счет имущества физического лица в размере 16925,83 руб., в том числе: по налогам -1664 руб. : земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2022 год в размере 832 руб., земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2023 год в размере 832 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15261,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН №, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.