Решение по делу № 2А-1813/2025 от 10.03.2025

дело № 2а-1813/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-000041-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 10.03.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга <ФИО>2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 09.01.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 года;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36 756 руб. 14 коп. (1 818 руб. 41 коп. за 2021 год, 34 445 руб. и 492 руб. 73 коп. за 2022 год);

пени в размере 65 668 руб. 32 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10.12.2019 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, состоит на налоговом учете в ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика.

21.04.2022 ФИО1 подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой сумма налоговой базы составляет 481 841 руб., соответственно сумму страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. составляет 1 818 руб. 41 коп. по сроку уплаты 01.07.2022.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

02.05.2023 ФИО1 подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой сумма налоговой базы составляет 349 273 руб., соответственно сумму страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. составляет 492 руб. 73 коп. по сроку уплаты 03.07.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №, которым установлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Оплата налогов произведена не была в добровольном порядке.

В связи с чем, 15.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

22.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга недоимки по налогу и пени.

09.07.2024 мировым судьей отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 09.01.2025 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением, то есть также в установленный законом срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с указанным, учитывая установленные сроки уплаты подлежащей взысканию задолженности по страховым взносам, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 36 756 руб. 14 коп. (1 818 руб. 41 коп. за 2021 год, 34 445 руб. и 492 руб. 73 коп. за 2022 год) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год.

Расчет задолженности, изложенный в административном иске, судом проверен, является арифметически верным.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога, страховых взносов не уплачена, доказательств обратному не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из административного иска, на сумму отрицательного сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 492 руб. 73 коп., налоговым органом начислены пени за период с 04.07.2023 по 13.11.2023 в размере 24 руб. 90 коп. (Расчет проверен, верный).

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 000 руб. за 2021 год в размере 1 818 руб. 41 коп., налоговым органом начислены пени за период с 02.10.2022 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) по 13.11.2023 в размере 216 руб. 91 коп. (Расчет проверен, верный).

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2023 по 13.11.2023 в размере 3 247 руб. 59 коп. (Расчет проверен, верный).

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2023 по 13.11.2023 в размере 826 руб. 49 коп. (Расчет проверен, верный).

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., налоговым органом начислены пени за период с 15.01.2022 по 13.11.2023 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 4 982 руб. 39 коп.

А также на сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., налоговым органом начислены пени за период с 15.01.2022 по 13.11.2023 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 1 293 руб. 81 коп.

Из материалов дела следует, что о взыскании со ФИО1 указанной задолженности мировым судьей судебного участка № 3 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области выдан судебный приказ от 08.04.2022 по делу №, 26.09.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно справке по движению денежных средств по исполнительному производству №-ИП с должника взыскано и перечислено изыскателю 16 789 руб. 46 коп., что не учтено налоговым органом при расчете пени.

Таким образом, суд производит собственный расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 15.01.2022 по 13.11.2023 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) с учетом произведенных выплат.

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с 15.01.2022 по 13.11.2023 (484 дня с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

15.01.2022 – 13.02.2022

300

275,81

32 448,00

14.02.2022 – 27.02.2022

300

143,85

32 448,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

692,22

32 448,00

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дн.)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 28.03.2023

178

300

1 443,94

32 448,00

28.03.2023

16 635,54

Частичная оплата долга ?15 812,46 ?

Частичная оплата задолженности #1

29.03.2023 – 23.07.2023

117

300

486,59

16 635,54

24.07.2023 – 31.07.2023

300

37,71

16 635,54

31.07.2023

15 658,54

Частичная оплата долга ?977,00 ?

Частичная оплата задолженности #2

01.08.2023 – 14.08.2023

300

62,11

15 658,54

15.08.2023 – 17.09.2023

300

212,96

15 658,54

18.09.2023 – 29.10.2023

300

284,99

15 658,54

30.10.2023 – 13.11.2023

300

117,44

15 658,54

Пени: 3 757,62 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 15.01.2022 по 13.11.2023 в размере 3 757 руб. 62 коп.

Поскольку произведенные выплаты были учтены судом при расчете пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, данные выплаты не учитываются при расчете пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. налоговым органом начислены пени с 15.01.2022 по 13.11.2023 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 1 293 руб. 81 коп. (Расчет проверен, верный).

На сумму сальдо ЕНС по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 148 975 руб. налоговым органом начислены пени с 27.01.2021 по 29.07.2022 в размере 11 245 руб. 13 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год в размере 9 459 руб. 59 коп. налоговым органом начислены пени с 13.07.2021 по 13.11.2023 в размере 1 864 руб. 96 коп.

Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г.Екатеринбурга от 27.07.2022 по делу № со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в размере 148 975 руб. и пени в размере 273 руб. 12 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 9 459 руб. 59 коп. и пени в размере 17 руб. 34 коп., на общую сумму 158 725 руб. 05 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 374 руб. 50 коп., всего 163 099 руб. 55 коп.

21.12.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании, которое окончено 01.08.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Согласно справке по движению денежных средств по исполнительному производству №-ИП с должника 20.07.2022 взыскано и перечислено изыскателю 158 725 руб. 05 коп.

Поскольку налоговым органом на сумму сальдо ЕНС по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 148 975 руб. начислены пени с 27.01.2021 по 31.03.2022 (с учетом периода моратория), то есть до взыскания с должника денежных средств в размере 11 245 руб. 13 коп., соответственно размер пени исчислен налоговым органом верно. (Расчет проверен, верный).

Вместе с тем, при расчете пени ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год, налоговым органом не учтено, что со ФИО1 20.07.2022 была взыскана задолженность в размере 9 459 руб. 59 коп.

Таким образом, суд производит собственный расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13.07.2021 по 20.07.2022 (с исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) с учетом произведенных выплат.

Сумма задолженности: 9 459,59 ?

Период просрочки: с 13.07.2021 по 31.03.2022 (262 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

13.07.2021 – 25.07.2021 13 5,5 300 22,55

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 100,43

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 89,39

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 132,43

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 150,09

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 41,94

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 201,80

Пени: 738,63 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13.07.2021 по 20.07.2022 в размере 738 руб. 63 коп.

Оснований для начисления пени за период с 21.07.2022 по 13.11.2023 (как просит налоговый орган) не имеется, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год погашена ФИО1 – 20.07.2022.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 305 руб. 12 коп. налоговым органом начислены пени с 19.05.2021 по 30.12.2021 в размере 162 руб. 61 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. налоговым органом начислены пени с 19.05.2021 по 13.11.2023 в размере 4 392 руб. 03 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 573 руб. 85 коп. налоговым органом начислены пени с 19.05.2021 по 29.07.2022 в размере 1 102 руб. 94 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. налоговым органом начислены пени с 19.05.2021 по 13.11.2023 в размере 167 руб. 19 коп.

Из материалов дела следует, что о взыскании со ФИО1 указанной задолженности мировым судьей судебного участка № 3 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области выдан судебный приказ от 16.07.2021 по делу №, 10.11.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно справке по движению денежных средств по исполнительному производству №-ИП с должника взыскано и перечислено взыскателю 58 572 руб. 39 коп.

С учетом поступивших денежных средств по исполнительному производству №-ИП, суд производит собственный расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018, 2019 и 2020 годы и по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 год.

Сумма задолженности: 3 305,12 ?

Период просрочки: с 19.05.2021 по 30.12.2021 (226 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ? задолжен., ?

19.05.2021 – 14.06.2021 27 5 300 14,87 3 305,12

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 24,84 3 305,12

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 35,09 3 305,12

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 31,23 3 305,12

25.10.2021 – 24.11.2021 31 7,5 300 25,61 3 305,12

24.11.2021 2 127,87

Частичная оплата долга?1 177,25 ?

Частичная оплата задолженности #1

25.11.2021 – 19.12.2021 25 7,5 300 13,30 2 127,87

20.12.2021 – 30.12.2021 11 8,5 300 6,63 2 127,87

Пени: 151,57 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 3 305 руб. 12 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 19.05.2021 по 30.12.2021 в размере 151 руб. 57 коп.

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с 19.05.2021 по 20.07.2022 (244 дня с учётом исключаемых периодов)

период дн. ставка, % делитель пени, ? задолжен., ?

19.05.2021 – 14.06.2021 27 5 300 146,02 32 448,00

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 243,90 32 448,00

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 344,49 32 448,00

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 306,63 32 448,00

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 454,27 32 448,00

20.12.2021 – 22.12.2021 3 8,5 300 27,58 32 448,00

22.12.2021 2 448,00

Частичная оплата долга?30 000,00 ?

Частичная оплата задолженности #1

23.12.2021 – 13.02.2022 53 8,5 300 36,76 2 448,00

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 10,85 2 448,00

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 52,22 2 448,00

01.04.2022 – 20.07.2022

Исключаемый период (111 дней)

Исключаемый период #1

20.07.2022 0,00

Частичная оплата долга?2 448,00 ?

Частичная оплата задолженности #2

Пени: 1 622,72 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 32 448 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19.05.2021 по 20.07.2022 в размере 1 622 руб. 72 коп.

Сумма задолженности: 12 573,85 ?

Период просрочки: с 19.05.2021 по 31.03.2022 (317 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

19.05.2021 – 14.06.2021 27 5 300 56,58

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 94,51

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 133,49

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 118,82

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 176,03

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 199,51

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 55,74

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 268,24

Пени: 1 102,92 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 12 573 руб. 85 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 19.05.2021 по 20.07.2022 в размере 1 102 руб. 92 коп.

Оснований для начисления пени за период с 21.07.2022 по 29.07.2022 (как просит налоговый орган) не имеется, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год погашена ФИО1 – 20.07.2022.

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с 19.05.2021 по 31.03.2022 (317 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

19.05.2021 – 14.06.2021 27 5 300 37,92

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 63,34

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 89,46

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 79,63

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 117,96

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 133,69

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 37,36

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 179,75

Пени: 739,11 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 8 426 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 19.05.2021 по 20.07.2022 в размере 739 руб. 11 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 244 руб. 39 коп. налоговым органом начислены пени с 05.05.2021 по 29.07.2022 в размере 167 руб. 19 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год в размере 22 173 руб. 32 коп. налоговым органом начислены пени с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 1 311 руб. 54 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 735 руб. 99 коп. налоговым органом начислены пени с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 153 руб. 72 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на медицинское страхование за 2017 год в размере 5 200 руб. 01 коп. налоговым органом начислены пени с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 286 руб. 46 коп.

На сумму сальдо ЕНС по страховым взносам на медицинское страхование за 2017 год в размере 407 руб. 12 коп. налоговым органом начислены пени с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 36 руб. 05 коп.

Из материалов дела следует, что о взыскании со ФИО1 указанной задолженности мировым судьей судебного участка № 3 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области выдан судебный приказ от 20.07.2021 по делу №, 10.11.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно справке по движению денежных средств по исполнительному производству №-ИП с должника взыскано и перечислено взыскателю 14 441 руб. 83 коп. Исполнительное производство окончено 01.08.2022.

С учетом поступивших денежных средств по исполнительному производству №-ИП, суд производит собственный расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год и по страховым взносам на медицинское страхование за 2017 год.

Сумма задолженности: 3 244,39 ?

Период просрочки: с 05.05.2021 по 30.12.2021 (240 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

05.05.2021 – 14.06.2021 41 5 300 22,17

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 24,39

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 34,44

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 30,66

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 45,42

20.12.2021 – 30.12.2021 11 8,5 300 10,11

Пени: 167,19 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 3 244 руб. 39 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 05.05.2021 по 30.12.2021 в размере 167 руб. 19 коп.

Сумма задолженности: 22 173,32 ?

Период просрочки: с 14.05.2021 по 31.03.2022 (322 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ? задолжен., ?

14.05.2021 – 14.06.2021 32 5 300 118,26 22 173,32

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 166,67 22 173,32

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 235,41 22 173,32

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 209,54 22 173,32

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 310,43 22 173,32

20.12.2021 – 30.12.2021 11 8,5 300 69,11 22 173,32

30.12.2021 7 844,89

Частичная оплата долга?14 328,43 ?

Частичная оплата задолженности #1

31.12.2021 – 13.02.2022 45 8,5 300 100,02 7 844,89

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 34,78 7 844,89

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 167,36 7 844,89

Пени: 1 411,58 ?

Размер пени, начисленный на задолженность в размере 22 173 руб. 32 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 411 руб. 58 коп.

Вместе с тем, налоговым органом заявлено ко взысканию 1 311 руб. 54 коп.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 22 173 руб. 32 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 1 311 руб. 54 коп., то есть в пределах заявленных требований.

Сумма задолженности: 1 735,99 ?

Период просрочки: с 14.05.2021 по 31.03.2022 (322 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

14.05.2021 – 14.06.2021 32 5 300 9,26

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 13,05

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 18,43

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 16,41

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 24,30

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 27,54

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 7,70

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 37,03

Пени: 153,72 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 1 735 руб. 99 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 153 руб. 72 коп.

Сумма задолженности: 5 200,01 ?

Период просрочки: с 14.05.2021 по 31.03.2022 (322 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ? задолжен., ?

14.05.2021 – 14.06.2021 32 5 300 27,73 5 200,01

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 39,09 5 200,01

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 55,21 5 200,01

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 49,14 5 200,01

25.10.2021 – 02.12.2021 39 7,5 300 50,70 5 200,01

02.12.2021 5 030,65

Частичная оплата долга?169,36 ?

Частичная оплата задолженности #1

03.12.2021 – 19.12.2021 17 7,5 300 21,38 5 030,65

20.12.2021 – 30.12.2021 11 8,5 300 15,68 5 030,65

30.12.2021 714,96

Частичная оплата долга?4 315,69 ?

Частичная оплата задолженности #2

31.12.2021 – 13.02.2022 45 8,5 300 9,12 714,96

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 3,17 714,96

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 15,25 714,96

Пени: 286,47 ?

Размер пени, начисленный на задолженность в размере 5 200 руб. 01 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 14.05.2021 по 29.07.2022 составляет 286 руб. 47 коп.

Вместе с тем, налоговым органом заявлено ко взысканию 286 руб. 46 коп.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 5 200 руб. 01 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 286 руб. 46 коп.

Сумма задолженности: 407,12 ?

Период просрочки: с 14.05.2021 по 31.03.2022 (322 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

14.05.2021 – 14.06.2021 32 5 300 2,17

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 3,06

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 4,32

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 3,85

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 5,70

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 6,46

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 1,80

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 8,69

Пени: 36,05 ?

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 407 руб. 12 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 14.05.2021 по 29.07.2022 в размере 36 руб. 05 коп.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, суд приходит к следующему.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, соответственно взыскание недоимки по пени за 2015 год в размере 2 527 руб. 98 коп. (за период с 29.01.2019 по 02.06.2020), за 2016 год в размере 16 818 руб. 82 коп. (за период с 29.01.2019 по 05.07.2021), за 2017 год в размере 1 251 руб. 65 коп. (за период с 29.01.2019 по 11.03.2019), за 2014 год в размере 12 481 руб. 05 коп. (за период с 29.01.2019 по 26.07.2022) является необоснованной, в связи с чем данные недоимки по пени не подлежат взысканию.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 898 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительство: <адрес>) в доход соответствующего бюджета задолженность:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36 756 руб. 14 коп. (1 818 руб. 41 коп. за 2021 год, 34 445 руб. и 492 руб. 73 коп. за 2022 год);

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 26 922 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 (место жительство: г<адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 897 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева