Решение по делу № 2А-2556/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-2556/2025

УИД 21RS0025-01-2025-001874-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г.Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Мулеевой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 49 990,92 рублей, в том числе: страховые взносы в размере 49 500 руб., пени в размере 490,92 рублей за период с ДАТА., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Административный иск мотивирован тем, что по сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 с ДАТА состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. На основании ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

за ДАТА по сроку уплаты ДАТА:

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842,00 рублей.

за ДАТА по сроку уплаты ДАТА:

- страховые взносы в совокупном в фиксированном размере 49 500 рублей.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 490,92 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Чувашии, ФИО2, действующий на основании доверенности, административный иск поддержал и показал, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательства уважительности причин не явки в суд представлено не было. Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле и их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подп.1, 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п.п.1, 3 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с ДАТА в качестве адвоката, следовательно, обязана ежегодно производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с ДАТА уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДАТА, 49 500 руб. за расчетный период ДАТА если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

за ДАТА по сроку уплаты ДАТА:

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842,00 руб.

за ДАТА по сроку уплаты ДАТА:

- страховые взносы в совокупном в фиксированном размере 49 500 рублей.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 490,92 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с ДАТА зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование НОМЕР от ДАТА, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДАТА сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании НОМЕР от ДАТА направлено ФИО1

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ДАТА обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Московского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 5 Московского района Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Московского района г. Чебоксары от ДАТА судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Московского района г. Чебоксары от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен на основании поступивших возражений от должника.

Исковое заявление УФНС России по Чувашии о взыскании с ФИО1 задолженности страховых взносов и пени начисленные на сумму отрицательного сальдо на общую сумму в размере 49 990,92 руб. поступило в суд ДАТА.

Поскольку возложенная обязанность по уплате страховых взносов, пени административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым удовлетворить административный иск УФНС России по Чувашии в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки <данные изъяты>, документированной паспортом серии НОМЕР, выданным отделом по вопросам миграции отдела полиции <данные изъяты> ДАТА, зарегистрированной по адресу: АДРЕС задолженность:

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.,

- по пеням в размере 490,92 рублей за период с ДАТА по ДАТА., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд города Чебоксары.

Председательствующий О.Ф. Мамуткина

Мотивированное решение составлено ДАТА.