Решение по делу № 2А-404/2025 от 10.04.2025

УИД 68RS0003-01-2025-000037-19

№ 2а-404/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года

г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 11082,98 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1807,43 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: Инфинити FX 35, государственный регистрационный знак (с 22.01.2010 по 10.10.2024), ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак (с 01.11.1995 по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером по адресу: (с 03.06.2009 по настоящее время).

За 2022 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог в размере 46368 руб., земельный налог в размере 7562 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 06.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 24.06.2024 судебный приказ от 06.06.2024 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что с 1 января 2023 года после введения понятия ЕНС в отношении физических лиц, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя, все налоговые платежи содержатся на едином налоговом счете физического лица, то есть без разделения. Уплаченные ФИО1 денежные средства 24.10.2023 и 27.11.2023 являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал согласно представленным письменным возражениям на административный иск, пояснив, что свои обязательства в части уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год он выполнил в полном объеме, оплатив суммы, которые были указаны в налоговом уведомлении.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: Инфинити FX 35, государственный регистрационный знак (с 22.01.2010 по 10.10.2024), ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак (с 01.11.1995 по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером по адресу: (с 03.06.2009 по настоящее время).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы.

Земельный налог за 2022 год частично уплачен ФИО1 27.11.2023 в размере 4649,83 руб., а также позднее установленного срока уплаты -16.10.2024 в размере 1104,74 руб. До настоящего времени земельный налог за 2022 год в размере 1807,43 руб. налогоплательщиком не уплачен (л.д. 20).

Транспортный налог за 2022 год частично уплачен ФИО1 27.11.2023 в 28510,76 руб., а также позднее установленного срока уплаты -16.10.2024 в размере 6774,26 руб. До настоящего времени транспортный налог за 2022 год в размере 11082,98 руб. налогоплательщиком не уплачен (л.д. 21).

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 08.12.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.03.2024. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 11.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области, указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 12.04.2024.

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 08.12.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить земельный налог и транспортный налог в срок до 04.04.2024. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 05.10.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова, предоставленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 03.06.2024, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 18.12.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что свои обязательства в части уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год он выполнил в полном объеме, оплатив суммы, которые были указаны в налоговом уведомлении – является несостоятельным в силу следующего.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым глава 2 НК РФ была дополнена статьёй 11.3 "Единый налоговый счёт", которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из представленных ФИО1 платежных документов от 24.10.2023 на сумму 7562 руб. и от 27.11.2023 на сумму 46368 руб. видно, что основание платежа, налоговый период налогоплательщиком не указаны, при этом в поле «назначение платежа» указано - единый налоговый платеж.

Перечисленный ФИО1 24.10.2023 единый налоговый платеж в сумме 7562 руб. поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в том числе: 6027,94 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; 1534,06 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

Перечисленный ФИО1 27.11.2023 единый налоговый платеж в сумме 46368 руб. поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в том числе: 6750 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; 1717,84 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; 1739,53 руб. в счет уплаты пени, отражаемых на едином налоговом счете налогоплательщика; 3000 руб. в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, по сроку уплаты 29.09.2023; 4649,83 руб. в счет уплаты земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; 28510,76 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Таким образом, земельный налог за 2022 год в размере 1807,43 руб. и транспортный налог за 2022 год в размере 11082,98 руб. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2022 год в размере 11082,98 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1807,43 руб. Всего в размере: 12890,41 руб. (двенадцать тысяч восемьсот девяносто рублей сорок одна копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 24 апреля 2025 года.

Судья: Барун Н.В.