Земельный налог-2026: кадастровая база, ставки и льготы для ИП и юрлиц
Смотреть Содержание
Земельный налог – это местный налог, который уплачивают собственники, постоянные пользователи и владельцы земельных участков. Его основные параметры регулируются гл. 31 НК РФ, а детали (ставки, льготы, порядок уплаты) устанавливаются местными властями.
Рассмотрим, как будет работать земельный налог в 2026 году с учетом последних изменений.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Изменений 2026 г. в этом вопросе не принесет. Круг лиц, которые обязаны уплачивать налог на землю, определяется формой владения. В него входят как юридические, так и физические лица (включая ИП), земля которым принадлежит на праве собственности (она приобретена за деньги), постоянного (бессрочного) пользования или наследуемого владения на всю жизнь.
Объектом обложения признается любой земельный участок в границах муниципалитета, где действует данный сбор. Однако из-под налогообложения выводятся территории, изъятые из оборота, земли лесного фонда, участки под государственными водными объектами, а также доли в общем земельном владении многоквартирного дома.
С какой стоимости исчисляют налог
Основной показатель для расчета налога – это кадастровая стоимость земли на 1 число года (ст. 390 НК РФ). То есть для расчета налога на землю за 2026 г. возьмут сведения на 01.01.2026 г.
В 2025 году действовала такое правило:
- физлица ничего самостоятельно не делали, так как налог рассчитывала инспекция на основании сведений, которыми она располагает;
- юрлица и ИП обязаны сами считать налог на основании сведений о кадастровой базе из ЕГРН.
Пункты 3 и 4 ст. 391 НК РФ с 2026 г. утрачивают силу. То есть утрачивается самостоятельное исчисление налоговой базы организациями и формальное разделение правил для организаций и физлиц. Вместо него установят единый, проактивный порядок для всех категорий налогоплательщиков, который уже давно действует для физлиц. То есть информацию о начислениях будет предоставлять налоговая (об авансах и годовом налоге).
В 2026 г. компании и ИП продолжат самостоятельное исчисление, так как новая норма заработает только в 2027 г.
С 2026 г. поправки коснутся ст. 392 НК РФ — это правила, когда земля находится в общей собственности: есть несколько владельцев и их доли определены или не определены. В норме был пробел. Он касался ситуации, когда земельным участком на праве пожизненного наследуемого владения владеют не один, а несколько человек. Это особый вид права, похожий на собственность, но им могут обладать только физические лица. В кодексе не было прописано, как разделить базу по налогу на землю между несколькими такими владельцами.
С 2026 г. пробел устранили. Во-первых, изменили название статьи и теперь она регулирует особенности при пожизненном наследуемом владении. Также ввели новый п. 4, который устанавливает правило: если участком на праве пожизненного наследуемого владения владеют несколько человек, то база по налогу на землю признается для каждого физика в равных долях.
Налоговые ставки в 2026 году
Ставки устанавливаются местными властями, но НК РФ определяет их верхние пределы (ст. 394 НК РФ):
- 0,3% применяется к землям сельхозугодий, участкам под жилым фондом, личным землям для дач, огородов и прочих категорий;
- 1,5% - к прочим категориям, которых нет в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Для земли, которая используется в бизнесе, с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, и для некоторых категорий земель, указанных в п. 1 ст. 394 НК РФ, установлена ставка 1,5%.
Льготы по налогу на землю
Первый тип льгот относится к определенным организациям и землям, когда налог не нужно платить совсем. К таким категориям относятся:
- резиденты ОЭЗ, территорий опережающего развития;
- религиозные организации (земля под зданиями благотворительных фондов, религиозных объектов);
- организации, если участок занят госавтодорогами общего назначения;
- организации инвалидов (при условии соблюдения численности инвалидов в штате);
- прочие категории, прямо указанные в п. 1 ст. 395 НК РФ.
Второй тип льгот – это когда от налога освобождаются конкретные физлица. Что поменяется с 2026 г. в этой части.
| Изменение 2026 | Описание |
|---|---|
| Расширение перечня физиков-льготников |
Есть специальный налоговый вычет, который уменьшает базу на 6 соток (пример: участок 4 сотки и человек-льготник, налог не платится совсем). Перечень лиц, которые вправе применять льготу перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ. С 2026 года категории физиков расширяют. На такой вычет теперь вправе претендовать также: — участники и ветераны боевых действий (в т.ч. СВО); — военнослужащие и сотрудники силовых ведомств; — члены семей, которые потеряли кормильца-военнослужащего; — иные категории, указанные в пп. 9.1 – 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Расширяется льгота для семей, которые признаются многодетными | Сейчас вычет действует на детей до 18 лет. С изменениями он распространится и на детей до 23 лет, обучающихся по очной форме |
Правила предоставления вычета 6 соток для отдельных категорий будет происходить по порядку п. 1.1-1.3 ст. 407 НК РФ. То есть сам участник спецоперации получит вычет за весь год, если участвовал в СВО хотя бы один день в году.
Члены семей получают вычет за те месяцы, когда военнослужащий участвовал в спецоперации.
Как видим, изменения направлены на поддержку членов семей-участников спецоперации и многодетных семей с детьми. Также продолжается период цифровизации, когда налоговая облегчает бремя компании по расчету налога.
Помимо новых категорий, вычет 6 соток также доступен пенсионерам, предпенсионерам, ветеранам ВОВ, инвалидам и прочим категориям.
Введение новой льготы для граждан в зонах чрезвычайных ситуаций
С 2026 г. в ст. 395 НК РФ введут новый пп. 15 п. 1, где указано полное освобождение от земельного налога для физиков, чьи земельные участки расположены на территории, где введен один из следующих режимов:
- чрезвычайное положение;
- чрезвычайная ситуация;
- правовой режим контртеррористической операции.
Льгота предоставляется, если в отношении жителей этой территории принято официальное решение о временном отселении (эвакуации). Освобождение от налога предоставляется за весь налоговый период (календарный год), в котором действовал такой режим.
Это новая социальная мера поддержки, призванная снизить финансовую нагрузку на людей, попавших в тяжелейшие условия из-за ЧС, военных действий или терактов и вынужденных покинуть свои дома.
Порядок исчисления и уплаты налога
Обозначим часть грядущих изменений.
Инспекция берет расчет на себя
Главное изменение заключается в том, что с 2027 года обязанность по исчислению суммы земельного налога и авансовых платежей переходит от бизнеса к налоговикам. Это закрепляется путем внесения правок в ст. 396 НК РФ. Налогоплательщик-организация будет ежеквартально и по итогам года получать от ИФНС сообщение с рассчитанной суммой платежа.
Если расчет неверен (например, не учтена льгота), у компании будет право представить в инспекцию пояснения и документы для перерасчета.
Ускорение данных и новые источники информации
Чтобы проактивный расчет был точным и своевременным, изменения в ст. 396 НК РФ предписывают другим госорганам гораздо чаще обмениваться данными с ФНС.
- Переход на ежеквартальную отчетность. Сведения о нецелевом использовании земель сельхозназначения или участков для ИЖС, садоводства, а также данные об участках для оборонных и таможенных нужд будут передаваться в ФНС ежеквартально, а не раз в год. То есть налоговая будет оперативно реагировать на нарушения и корректировать налогообложение.
- Подключение новых источников данных. Вводится новый п. 18.1, обязывающий оператора Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельхозназначения передавать в ФНС данные о фактическом использовании участков.
- Автоматизация новых льгот. Для применения новой льготы для граждан в зонах ЧС (ст. 395 НК РФ) вводится п. 22, обязывающий МЧС и ФСБ сообщать в ФНС о территориях, где введены чрезвычайные режимы и проводится эвакуация.
Сроки уплаты в 2026 году (за 2025 год)
Сейчас авансовые платежи платят не позднее 28.04, 28.07, 28.10, а по итогам года не позднее 28.02. Новые изменения сдвигают сроки – авансы будут платить не позднее 28.05, 28.08, 28.11, а итоговый годовой платеж – не позднее 28.03.
Для физиков изменений нет. Налог уплачивается до 1 декабря.