Запросы ФНС к банкам в 2025–2026: какие данные обязаны передавать и как возражать
Смотреть Содержание
Получив запрос от ФНС, банк оказывается между двух огней: с одной стороны — обязанность раскрыть информацию, с другой — ответственность за разглашение банковской тайны. Налогоплательщикам и их представителям важно понимать, каким запросам банк обязан подчиниться, а на какие имеет право ответить отказом. Читайте, какие данные банки обязаны передавать ФНС по запросу, где проходит грань банковской тайны и как противостоять незаконным требованиям налоговой.
Какие данные банки обязаны передавать ФНС
Чтобы контролировать соблюдение налогового законодательства и предотвращать уклонение от уплаты налогов, банки обязаны предоставлять ФНС информацию:
| Информация | Пояснения |
|---|---|
| Об открытии и закрытии счетов | Банки должны сообщать о каждом открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов |
| Проценты по вкладам | Информация о начисленных процентах по вкладам и остатках на счетах. Это нужно для расчета налога на доходы физических лиц |
| Обезличенные данные о движении средств | Данные о движении средств по счетам без указания конкретных отправителей и получателей. Это позволяет налоговой анализировать финансовые потоки |
| Информацию об электронных кошельках | Данные о том, какие кошельки открываются и блокируются. Это позволяет контролировать распространение и использование электронных средств платежа для противодействия отмыванию доходов |
| Информация о счетах цифрового рубля | Данные об открытии или о закрытии счета цифрового рубля, об изменении реквизитов. Так ФНС мониторит операции с новой формой валюты |
| Сведения об остатках на счетах | Данные об остатках денежных средств на счетах на конкретную дату. Используется для анализа финансового положения налогоплательщика, в рамках камеральных и выездных проверок, а также для взыскания задолженностей |
Также ФНС имеет право запрашивать (п. 2 ст. 86 НК РФ):
- копии паспортов лиц, которые имеют право на получение денежных средств;
- доверенности на получение денежных средств;
- документы по открытию и ведению счетов, включая договоры и карточки с образцами подписей;
- сведения о бенефициарах или выгодоприобретателях по счету.
ФНС делает запрос в банки по другим основаниям, в т. ч. вне рамок проверки, если возникает необходимость получения документов по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Бенефициар — это человек, который прямо или косвенно владеет более чем 25% компании или имеет возможность контролировать её деятельность. Обычно это единственный учредитель, один из её совладельцев или директор.
Какие сведения банки передают ФНС без запроса: о переводах больше 600 000 рублей и сделках с недвижимостью свыше 3 миллионов рублей.
Порядок запросов ФНС
Чтобы получить информацию, ФНС важно соблюдать строгий регламент.
Шаг 1. Направление в банк письменного запроса по специальной форме
В запросе должен быть четко и исчерпывающе указан перечень документов и информации, которая требуется налоговой (Приказы ФНС от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@, от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@, от 05.12.2006 г. № САЭ-3-06/829)..
Если инспекция потребует информацию, которая не отображена в письменном запросе, банк вправе отказать в предоставлении этих данных. Это касается и случаев, когда в письменном запросе не указаны нужные реквизиты, либо он предъявлен не по установленной форме (письмо ФНС от 11 октября 2007 г. № ШТ-6-06/774).
Шаг 2. Передача информации банком
После получения запроса банк обязан выполнить его в течение 3 рабочих дней (Положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П, с 1 января 2026 года — Указание Банка России от 25.11.2024 N 6952-У).
Обмен информацией происходит в электронном виде по защищенным каналам связи.
Где граница между банковской тайной и обязанностью раскрытия
Суть банковской тайны — в том, что банк обязан защищать конфиденциальную информацию (ст. 857 ГК):
- о состоянии счетов и вкладов клиентов;
- денежных операциях и движении средств;
- личных данных ИП или компании.
Но закон о банковской тайне действует только до тех пор, пока финансовые операции ИП или юрлица не связаны с угрозой национальной безопасности и не являются признаком совершения преступления. Если есть подозрение, что законы нарушаются, у банков возникает обязанность передавать информацию в налоговую.
Поэтому финансовые организации раскрывают банковскую тайну налоговой, когда получают законный и надлежаще оформленный запрос. Но даже если информация раскрыта, она продолжает оставаться защищенной законом и не может быть использована в других целях (закон от 02.12.1990 № 395-1).
Представитель налоговой может истребовать у банка информацию о деятельности проверяемой фирмы по конкретным сделкам (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Когда налоговая может запросить информацию на основании ст. 86 НК РФ у банков:
👉 проведение мероприятий налогового контроля у проверяемых организаций или ИП;
К мероприятиям налогового контроля относятся камеральные проверки, запрос информации и пояснений, осмотр территории, выемка документов и прочее. Подробнее >>>
👉 после вынесения решения о взыскании налога;
👉 в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам.
При этом важно строго соблюдать порядок запросов. В случае разглашения банковской тайны клиент, чьи права нарушены, вправе потребовать возмещения убытков (ст. 857 ГК).
💡 Итак, граница между банковской тайной и обязанностью раскрытия информации четко определена законом: раскрытие допускается только по основаниям и в порядке, которые предусмотрены законом. Право налоговой на получение информации не является абсолютным и связано с выполнением его деятельности.
Как возражать на незаконный запрос
На незаконные запросы налоговой в банк можно возражать, если (ст. 137 НК РФ):
- нарушается процедура оформления запроса;
- отсутствует мотивирование;
- запрашивается информация, которая не относится к предмету налогового контроля;
- требуются сведения, которые не предусмотрены законодательством.
Если компания считает, что налоговая действует незаконно, нужно подать жалобы в вышестоящий налоговый орган (ст. 139 НК РФ). В жалобе нужно указать правовое обоснование, ссылки на нарушенные нормы и требование о признании запроса недействительным.
Важно учитывать, что банки и сами, скорее всего, откажутся раскрывать информацию, если запрос налоговой будет оформлен не так, как требуется.
Практика споров 2024–2025
Проанализируем свежую судебную практику.
⚖️ Дело № А47-3236/2024 (постановление АС УО от 20.06.2025 № Ф09-1776/25) — о законности использования банковских реестров по зарплатным проектам.
Компания оспаривала результаты камеральных налоговых проверок, которые проводились в 2022–2023 годах. Налоговая привлекла юрлицо к ответственности на основании документов, которые получила от банков. Это были реестры перечисления средств в адрес физических лиц — сотрудников общества за 2020–2021 годы.
Общество пыталось оспорить действия налоговиков, утверждая, что получение и использование этих реестров незаконно. Юристы компании ссылались на пункт 2 статьи 86 НК РФ, в котором прямо не упомянуты такие документы. Но суд кассационной инстанции не согласился с этим доводом. В своем постановлении судьи указали, что налоговики вправе запрашивать такие документы (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Таким образом, суд признал законным использование косвенных доказательств от банков, для установления факта налогового правонарушения.
⚖️ Дело № А53-6250/2025 (решение АС от 19.06.2025) — о квалификации операций с криптовалютой как предпринимательской деятельности.
ИП Никитюк Д.А. занимался в 2022 году куплей-продажей криптовалюты USDT через российские и турецкие банки, криптообменники и площадку Binance. Налоговая, получив данные по его банковским счетам, провела глубокий анализ операций. В её распоряжении были не только выписки, но и расширенные данные: IP-адреса входа в интернет-банк и цепочки межбанковских переводов. В результате предприниматели доначислили 5,4 миллионов рублей недоимки по УСН и штраф.
Никитюк пытался оспорить решение, утверждая, что действовал как физлицо, а чтобы проводить операции с криптовалютой, не требуется специальной регистрации. Но суд отклонил его доводы, указав на совокупность признаков предпринимательской деятельности: систематичность операций, извлечение прибыли, использование сложной схемы с привлечением иностранных банков и обменников.
Суд установил, что сделки с криптовалютой подлежат налогообложению на общих основаниях. Дело стало ярким примером того, как детализированная информация, полученная ФНС от банков, позволяет квалифицировать деятельность и доказать ее предпринимательский характер.
FAQ
- Какие данные о клиентах банки обязаны передавать ФНС в 2025–2026 годах?
Банки обязаны предоставлять в ФНС информацию об открытии, закрытии счетов и изменении их реквизитов. По мотивированному запросу налоговой банки также обязаны предоставлять справки о наличии счетов, остатках денежных средств и выписки по операциям.
- Может ли ФНС запрашивать информацию без уведомления налогоплательщика?
Да, ФНС может запрашивать информацию без уведомления налогоплательщика, когда возникает обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
- Какие банки обязаны отвечать на запросы ФНС?
Все банки, у которых есть лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций и которые ведут деятельность на территории РФ, обязаны отвечать на запросы ФНС (ст. 86 НК РФ). Это требование распространяется на кредитные организации независимо от их организационно-правовой формы, размера или специализации. Отказ от предоставления информации влечет ответственность (ст. 135.1 НК РФ).
- Можно ли возразить на действия ФНС, если считаю запрос неправомерным?
Да, можно обжаловать неправомерный запрос ФНС. Для этого нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если досудебное обжалование не принесло результата, можно обратиться в суд.